发布时间 : 星期五 文章企业涉外会计习题集(本科)更新完毕开始阅读
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5．转出当期不予抵扣或退税的增值税税额时，作会计处理为（ ）。 A．借记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户，贷记“主营业务成本”账户 B．借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户 C．借记“管理费用”账户，贷记“ 应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户 D．借记“管理费用”账户，贷记“应收补贴款”账户
6．某外贸企业从摩托车购进摩托车400辆，直接报关离境出口，取得的增值税专用发票的单价是每辆5000元，支付从摩托车厂到出境口岸的运费8万元，装卸费2万元，离岸价每辆700美元（1美元＝7.1元人民币）。摩托车消费税税率为10%。则该企业应退消费税税款是（ ）万元。
A．20.8 B. 21 C. 20 D. 22.68
7．某生产企业为增值税一般纳税人，兼营出口与内销。2009年2月发生以下业务：购进原材料增值税专用发票上注明价款100万元，内销收入50万元，出口货物离岸价格180万元。出口货物增值税税率为17%，退税率为13%，则当期出口应退增值税税额为（ ）万元。
A．23.4 B. 1.3 C. 22.1 D. 1.5
8．有出口经营权的生产企业实行免、抵、退办法计算应退增值税时，实际收到退税款时，应贷记（ ）账户。 A．“应交税费——应交增值税（出口退税）” B．“应交税费——应交增值税（进项税额转出）” C．“应交税费——未交增值税” D．“应收出口退税”
9．某生产企业自营出口自产货物，2009年8月末计算出的期末留抵增值税税款为10万元，当期免抵退增值税额为6万元，则当期应退增值税税额为（ ）万元。 A．0 B. 6 C. 4 D. 10
10．有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，其运用的退（免）消费税政策有（ ）。 A．出口免税并退税 B. 出口免税但不退税 C．出口不免税也不退税 D. 出口退税但不免税
二、多项选择题：
1．出口退税的基本原则有（ ）。 A．征多少、退多少 B. 先征后退 C．未征不退 D. 彻底退税
2．出口货物办理出口退税时必须符合的条件是（ ）。 A．属于增值税、消费税的纳税范围 B．必须报关离境
C．必须以前环节已纳税
D．在财务会计上做出口销售处理
3．我国根据出口企业的不同形式和出口货物的不同种类，对出口货物分别采取不同的增值税税收政策是（ ）。
A．出口免税并退税 B. 出口不免税但退税 C．出口免税但不退税 D. 出口不免税也不退税 E．出口先征后退
4．下列采用免抵退增值税政策的有（ ）。
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A．外贸企业收购其他外贸企业货物出口 B．生产企业进料加工出口货物 C．生产企业自产货物出口
D．外贸企业收购小规模生产企业货物出口 E．生产企业委托外贸企业出口自产货物
5．下列属于增值税不免税也不退税的出口货物有（ ）。 A．国家计划外出口的原油 B. 援外出口货物 C．天然牛黄 D. 铜及铜基合金 E．白银
6．根据我国的有关规定，纳税人生产下列产品，应当缴纳消费税的有（ ）。 A．实木地板 B. 汽油 C.木制一次性筷子 D. 贵重首饰
7．涉外企业出口货物退（免）增值税，在会计处理时可能借记的账户有（ ）。 A．“主营业务成本” B. “应收出口退税”
C．“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）” D．“应交税费——应交增值税（出口退税）” E．“银行存款”
8．外贸企业从生产企业购进货物直接出口或受其他外贸企业委托代理出口应税消费品，其应退消费税税额的计算公式可以有（ ）。
A．出口货物的工厂销售额×税率 B. 出口货物的离岸价×税率 C．出口货物的到岸价×税率 D. 出口货物的数量×单位税额 E．出口货物的关税完税价×税率
9．我国出口应税消费品退（免）消费税的政策有（ ）。 A．出口免税并退税 B. 出口免税但不退税 C．出口退税但不免税 D. 出口不免税也不退税 E．出口与内销相同 10．外贸企业对出口应税消费品退（免）消费税作会计处理时，可能登记的账户有（ ）。 A．“银行存款” B. “应收出口退税” C．“主营业务成本” D. “营业税金及附加” E．“应交税费——应交消费税”
三、判断题：
1．外贸企业出口应税消费品，应退消费税税额＝外贸企业购进应税消费品支付的全部税款×退税率。 （ ） 2．生产企业直接出口的应税消费品如果发生退关、退货的，报关出口者应向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税款。 （ ） 3．纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关、退货的，经所在地主管税务机关批准可暂不补税，待其转为国内销售时，再向主管税务机关申报补缴消费税。（ ） 4．外贸企业直接购进国家规定的免税货物（包括免税农产品）出口的，免税但不予退税。
（ ）
5．外贸企业在货物出口后按成本与退税率计算退税，征、退税之差计入财务费用。
（ ）
6．免抵退增值税时当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额等于当期期末留抵税额，“应交税费——应交增值税”账户期末余额为0. （ ）
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7．出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。（ ） 8．外贸企业只有受其他外贸企业委托，代理出口应税消费品才可以办理消费税的退税。
（ ）
9．出口应税消费品的消费税退税率为该应税消费品的消费税税率。 （ ） 10．消费税出口退税额的计算，不受增值税出口退税率调整的影响。 （ ）
四、业务题
（一）某外贸企业自营出口，本期出口货物的购进金额为90000元，进项税额15300元，退税率13%，计算应退税额。 （二）某有进出口经营权的生产企业兼营内销和出口货物，2004年第一季度出口货物（FOB价格）40万美元，外汇人民币牌价6.84，当期内销货物销售额600万元人民币，购进材料进项税额450万元人民币。上期未抵扣完的进项税额15万元，该货物适用增值税税率为17%，出口退税率为13%，计算第一季度该企业应纳或应退增值税额。 （三）向国外A公司进口商品一批，成交价为CIF15000美元，货物已用人民币存款126000元购汇支付，商品已运抵我国口岸。该商品进口关税率为30%，适用增值税率为17%，应交消费税为63000元人民币，海关填发税款缴纳证之日的市场汇率为1美元=8.4元人民币。计算上述进口商品的进口关税、消费税和增值税，并编制会计分录。
（四）某外贸企业自营出口，某月进口材料一批，组成计税价格为25000元，企业将该批进口材料销售给甲企业加工，销售额为40000元，增值税为6800元，甲企业加工完毕后，又以60000元销售价格卖给该外贸企业出口，计算出口退税额（出口退税率为13%，该货物和材料适用增值税税率为17%）。
（五）某外贸企业自营出口小轿车，消费税税率为9%，外贸企业从汽车和产公司购入小轿车15辆，每辆售价250000元（不含增值税）。报关出口后，应退消费税额为多少？ （六）某进出口公司自营出口，收购一批黄磷，不含税价为160000元，增值税税率为17%，出口退税率为8%，出口售价（FOB价）为500000元，计算应退税额及做出相应分录。 （七）某纺织进出口公司收购丝绸自营出口，某月1日，该公司购入15匹丝绸，不含税价1000元/匹；10日，购进10匹丝绸，不含税价1100元/匹；15日，购入15匹丝绸，不含税价为1200元/匹。当月该40匹丝绸全部出口，出口退税率13%，计算应退税额及做出申报退税的会计分录。
（八）某有进出口经营权的生产企业（一般纳税人），兼营出口业务与内销业务。2009年9月、10月发生以下经济业务：
1．9月份，国内购进原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元，当月验收入库。内销货物不含税收入50万元，出口货物离岸价格为22.5万美元，即期汇率为1美元＝6.82元人民币，支付销货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票（运输费抵扣率7%）。另有上期留抵税额6万元。
2．10月，国内采购原料，取得增值税专用发票，专用发票上注明价款100万元，货已验收入库。进料加工免税进料件到岸价格5万美元，即期汇率为1美元＝6.82元人民币，海关实征关税10万元。内销货物不含税收入80万元，出口货物离岸价为15万美元，即期汇率为1美元＝6.82元人民币。 要求：计算该企业9月份、10月份出口退税额和免抵税额（出口货物征税税率为17%，退税率为13%），并作有关会计分录。
（九）某外贸企业出口商品一批，FOB价格为10000美元，购进该批商品时支付的货款为人民币50000元，进项税额8500元，该批商品出口时，即期汇率为1美元＝6.83元人民币，出口退税率为15%。
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要求：计算应退增值税并作相应的会计分录。
（十）．某外贸企业自营出口小汽车，价款350000元，厂方已计算缴纳消费税额28000元，外贸公司将小汽车出口，并按规定申报办理消费税退税，做出会计分录。
第十五章 外币财务报表的折算
一、单项选择题
1．按照我国企业会计准则的规定，我国外币会计报表折算差额在会计报表中列示方法是（ ）。
A．作为管理费用列示
B．作为未分配利润的调整项目列示
C．作为外币会计报表折算差额单独列示 D．作为财务费用列示
2．按照我国企业会计准则的规定，利润分配表中“未分配利润”项目应当（ ）。 A．按当期平均汇率折算 B．按历史汇率折算 C．按现行汇率折算
D．根据利润分配表折算后其他项目的数额计算确定
3．对外币会计报表折算后不改变资产和负债的内部结构和比例关系的折算方法是（ ）。 A．时态法 B．现行汇率法
C．流动性与非流动性项目法 D．货币性与非货币性项目法
4．在采用现行汇率法进行外币会计报表折算的情况下，按照历史汇率折算的项目是（ ）。
A．实收资本项目 B．固定资产项目 C．长期负债项目 D．未分配利润项目
5．在采用流动性与非流动性项目进行外币会计报表折算的情况下，按照现行汇率折算的项目是（ ）。
A．无形资产项目 B．存货项目
C．未分配利润项目 D．长期负债项目
6．能够维持原会计报表计量基础不变的外币会计报表的折算方法是（ ）。 A．时态法 B．现行汇率法 C．流动性与非流动性项目法 D．货币性与非货币性项目法
二、多项选择题
1．采用现行汇率法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有（ ）。 A．实收资本项目 B．应付债券项目 C．未分配利润项目 D。资本公积项目 E．固定资产项目
2．采用流动性与非流动性项目法折算外币会计报表时，按照现行汇率折算的会计报表项目有（ ）。
A．盈余公积项目 B．存货项目 C．无形资产项目 D．短期投资
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