发布时间 : 星期二 文章中央电大2013年轻松过关-中级财务会计二试题及答案 - 图文更新完毕开始阅读
一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”填列） 投资收益（损失以“-”填列 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“-”填列） 减：所得税费用 四、净利润 五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 1 887 000 1 256 000 133 000 140 000 98 000 6 000 10 000 4 500 210 000 0 458 500 25 200 52 500 0 431 200 244 681 186 519
例题5. 已知公司2011年度的有关资料如下：全年实现税前利润1 0 000 000元。本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入200 000元，税款滞纳金10 000元，存货年初采购成本300 000元，年末计提减值准备30 000元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，递延所得税年初余额为10 000元；无其他纳税调整事项。本年1～11月份已预交所得税280 000万元。 要求：
（1）计算2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税（列示计算过程）； （2）编制1—11月（按预交总额）列支所得税费用与预交所得税的会计分录； （3）编制年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。 解：（1）
2011年度的纳税所得额＝10 000 000-200 000+10 000+30 000＝9 840 000元 2011年度应交所得税额＝9 840 000×25％＝2 460 000元 年末的递延所得税＝（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）＝10 000元
（2）所得税费用＝2 460 000+10 000＝2 470 000元 预交所得税：
借：应交税费—应交所得税 280 000 贷：银行存款 280 000 列支所得税费用：
借：所得税费用 2 470 000 贷：应交税费—应交所得税 2 400 000 递延所得税资产 70 000 （3）年末确认递延所得税 ①当出现可抵扣暂时性差异时 借：所得税费用
贷：递延所得税负债 或
借：递延所得税资产 贷：所得税费用
②当出现应纳税暂时性差异时 借：递延所得税负债 贷：所得税费用 或
借：所得税费用 贷：递延所得税资产
③补交所得税（2 400 000-280 000）
借：应交税费—应交所得税 2 120 000 贷：银行存款 2 120 000
例题6. 2009年12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价200万元，预计使用5年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为5年。2011年底，根据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率17％）抵偿前欠某公司的货款850 000元。 要求（有关计算请列示计算过程）：
（1）分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额； （2）计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础； （3）编制2011年底甲公司用该设备抵债的会计分录。 解：
（1）直线法下（2010、2011年）的折旧额=2 000 000/5=400 000元 双倍余额递减法：2010年折旧额＝2 000 000× ＝800 000元 2011年折旧额＝（2 000 000-800 000）× ＝480 000元
（2）2011年末该项设备的账面价值＝2 000 000-800 000-480 000＝720 000元 2011年末该项设备的计税基础＝2 000 000-400 000×2＝1 200 000元 （3）将固定资产净值转入固定资产清理： 借：固定资产清理 720 000 累计折旧 1 280 000
贷：固定资产 2 000 000 结转债务重组利得：
借：应付账款 850 000 贷：固定资产清理 720 000
营业外收入—债务重组利得 7 600（850 000-720 000-122 400） 应交税费—应交增值税 122 400
例题7. 发行一批5年期、一次还本的债券，总面值2 000万元，票面利率4％，发行时的市场利率为5％，实际收款19 133 600元（发行费用略）。债券利息每半年支付一次。 要求：
（1）编制发行债券的会计分录（写出相关明细科目）；
（2）采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本）。 解：（1）借：银行存款 19 133 600 应付债券—利息调整 866 400
贷：应付债券—面值 20 000 000※
（2） 应付债券利息费用计算表 金额：元
期数 0 1 2 3
2011年春期开放教育专科
中级财务会计（2）课程期末复习应考指南
第一部分复习应考基本要求
第五部分 综合练习及参考答案
一、 多项选择题：从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的，并将其顺序号字母填入题后的括号里。（每小题3分，共计15分）
1．下列有关利润表的说法中，正确的是( BD)。
A．只需按年编报B．动态报表C．静态报表D．反映经营成果
E．“本期金额”栏根据损益类账户的期末余额填列 2．下列属于企业实收资本增加途径的有(ABC )。
A．接受投资者投资 B．经批准用盈余公积转增资本C．经批准用资本公积转增资本 D．接受现金捐赠E．将债务转为资本
3．下列项目中，可在“材料成本差异”账户贷方核算的有( BCD )。 A．购进材料实际成本大于计划成本差额 B．购进材料实际成本小于计划成本差额 C．发出材料应负担的节约差异(红字结转时) D．发出材料应负担的超支差异 E．购进或发出材料的计划成本
4．按照收入准则的规定，企业确认商品销售收入实现的条件包括(ABCDE )。 A．企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给购货方 B．收入的金额能够可靠计量
C．企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权 D．相关的经济利益很可能流入企业
E．相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
8．下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有( ABD )。 A．收到被投资单位分配的现金股利B．售出固定资产收到现金 C．支付生产工人工资D．用存货偿还短期借款E．上交所得税 9．会计政策变更的会计处理方法有( BD )。
A．备抵法B．追溯调整法C．直接转销法D．未来适用法E．直线法 11．下列业务中，影响所有者权益结构变动的有( ABDE )。 A．用盈余公积弥补亏损B．接受捐赠C．用固定资产对外投资 D．经批准用资本公积转增资本E．发放股票股利 13．下列项目中，不应确认为收入的有( ABD )。
A．销售商品收取的增值税B．出售飞机票时代收的保险费C．销售商品的价款 D．销售商品代垫的运杂费E．出租无形资产收入的租金
应付利息 400000 400000 400000 实际利息费用 478340.00 480298.50 482305.96 摊销的折价 78340.00 80298.50 82305.96 应付债券摊余成本 19133600.00 19211940.00 19292238.50 19374544.46
14．下列业务中，能引起企业利润增加的有( ACD )。
A．收回已确认的坏账B．取得债务重组收益C．计提持有至到期投资利息 D．收到供应单位违反合同的违约金E．溢价发行股票收入的溢价款 15．下列各项应作为营业外支出核算的有( ABCE )。
A．捐赠支出B．债权人发生的债权重组损失C．罚款支出D．支付职工困难补助 E．出售固定资产的净损失
16．企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得额时按税法规定应予调整的有( ADE )。 A．国债的利息收入B．接受捐赠收入C．债务重组收入D．公允价值变动收益
E．投资企业的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用权益法确认的投资收益 17.工业企业的下列交易和事项中，应当交纳增值税的有( ABCD )。
A．将产品对外投资B．将产品分配给投资者C．将委托加工的物资用于工程项目 D．将产品赠送他人E．将原材料用于在建工程
19．下列项目中，可能引起资本公积总额变动的有( ACD )。 A．资本溢价B．对外捐赠C．用资本公积转增资本
D．可供出售金融资产期末公允价值变动E．发生债务重组损失 20．预计负债应具备的条件包括(ACE )。
A．该义务是企业承担的现时义务B．该义务是企业承担的潜在义务 C．该义务的履行很可能导致经济利益流出企业 D．该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业 E．该义务的金额能够可靠地计量
23．下列项目中，属于营业外收入的有(AC )。
A．罚款收入B．出租包装物的收入C．出售无形资产的净收入 D．保险赔偿收入E．存款利息收入
25．按照规定，下列业务中应确认为企业当年营业收入的有( ABD )。
A．12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张 B．5月20日销售多余的材料一批，价款20万元已收到并存入银行
C．9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，估计收回的可能性很小 D．12月28日销售产品一批，发票已经开出，价款80万元已于2个月前预收。购货单位决定下年初再提货 E．12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销 26．下列各项资产应确认减值损失的有(BCDE )。
A．交易性金融资产B．可供出售金融资产C．持有至到期投资D．应收账款E．存货 27．下列不需要进行会计处理的业务有( CDE )。
A．盈余公积转增资本B．资本公积转增资本C．税前利润补亏 D．税后利润补亏E．得股票股利
28．在我国会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括( ABCD )。 A．在建工程B．财务费用C．研发支出D．存货E．投资收益 30．下列不产生现金流量的业务有( ACDE )。
A．本期核销的坏账B．收回以前年度已核销的坏账C．以固定资产抵债 D．存货的盘亏 E．分配股票股利
3l下列各项费用应计入企业销售费用的有( BC )。
A．业务招待费B．广告费C．展览费D．无形资产摊销E．金融机构手续费 32．下列各项中，作为“其他应收款”核算的是(BCE )。
A．收入购货单位预付的货款B．应收的各种罚款C．租入包装物支付的押金 D．暂收职工未领的工资E．应收保险公司的各种赔款 35．下列各项，属于我国现金流量表中“现金”的有(ABCE)。
A．银行存款B．银行汇票存款C．外埠存款D．3个月内到期的短期股票投资