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成都学院学士学位论文（设计）
外部人才供应量的重大变化；法律顾问是否能够阶段性地向领导层宣讲新通过的法律。 雇佣新员工。主要测试：管理者是否采取特定的行动使新员工了解公司的文化和执行哲学；当关键控制活动的执行人变更时，管理者是否给予了必要的关注。 (3)控制活动的关注要点
①公司政策手册中描述的内部控制是否确实按照公司希望的方式得到执行。
②是否有及时而适当的措施处理例外情况或应付需要进一步关注的信息。 ③是否有员工负责监督内部控制的执行。 (4)信息与沟通的关注要点
信息。主要测试：获取外部信息，并提供给管理者有关企业经营成果是否达到其既
定目标的必要的报告；将足够详细的信息在适当的时间内提供给正确的受众，使其能够有效率地并有效果地履行其职责；开发或修改信息系统，加强其与企业集体战略的联系，同时增加信息系统对于企业是否达到其整体和控制活动层面目标这一问题的敏感程度；是否投入适当的资源(人力和财力)，标志着管理者对开发必须的信息系统的支持程度。 沟通。主要测试：员工的义务和控制职责是否得到有效沟通；是否存在一定渠道以便员工反映其发现的可疑情况；管理层对待员工在生产、质量管理或其他方面合理化建议的态度；组织内部沟通的充分性(比如采购和生产活动之间的沟通)、信息的完整性、及时性以及信息是否足够详尽以便员工能够有效地履行其职责；与顾客、供应商和其他外部单位就顾客需求变化问题进行沟通的公开性和有效性；外部单位在多大程度上意识到企业的道德标准；当收到顾客、供应商、监管者和其他外部单位的信息后，管理层采取行动的及时性和合理性。 (5)监控的关注要点
持续监控。主要测试：员工在进行日常工作时在多大程度上能够获悉内部控制系统
运行的情况；多大程度上与外部单位沟通而获取的信息能够对内部信息加以验证，或发现内部信息的问题；是否定期进行账实核对；是否重视内部和外部审计师的建议以改善和加强内部控制；培训课堂、计划会议和其他的会议能够在多大程度上就内部控制运行的效果性向管理层提供反馈意见；是否要求员工定期地陈述他们是否了解并遵守了公司的行为准则，并按照规定的要求履行了关键控制活动；内部审计的有效性。
缺陷汇报。主要测试：是否存在确认和报告内部控制缺陷的机制；内部控制缺陷报告方式的适当性；采取的进一步措施的适当性。
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3．作业层面的内部控制评估
(1)控制点是否按照设计的要求正常执行了；
(2)控制点执行人是否获得了正当的授权；
(3)控制点执行人是否有足够的能力有效履行该项控制职责。
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第三章 关于G房地产企业内部控制的诊断及对策研究
（小四号宋体） G
房地产公司是一大型国有独资企业集团下属的一个全资子公司，成
立于2002年1月。经营范围涉及房地产开发经营、工程建设管理及物业管理等。为响应所属片区创“世界知名、全国一流、西部第一”的号召，G房地产公司一直致力于完善所属片区的基础设施建设以及科技地产、商业地产和住宅地产的开发运营，经过几年的高速发展G房地产企业在这几个板块都有所建树。在集团的整体战略中，G房地产公司致力于成为专业化的房地产开发企业，成为区域性的房地产知名品牌。 （一）G房地产企业公司层面的内部控制评估（小四号黑体） G房地产企业公司层面的内部控制评估内容如表3-1所示。
表3-1 G房地产企业公司层面的内部控制评估表（小五号黑体）
关注要点 1.控制环境 表内内容：（小四号宋体）缺陷描述 （1）是否有属于自己（1）G房地产企业从成立至今的十周年来还没有形成自己独有的企业文化，员工认同的企业文化，经过对部分员工的沟通、访问了解到员工对于企感如何。 业的归属感不强，大多数的员工还不能将公司的利益放在比个人利益更高的位置。 （2）在人力资源方面，（2）G公司作为一家国有企业其薪资福利相比一般企业要高些是否有较好的员工激但却没能提供很好的晋升空间，在公司内部员工晋升大多还是励政策，是否有人员不一级一级补进的方式，为此不少员工都觉得自己几年的经验劳足或多余现象。 动成果都得不到回报。同时在员工的分配上存在一些岗位员工过剩一些岗位员工不足的现象，如其项目出纳岗事务不是很多却设有很多人而公司总部一些重要岗却是劳务外包形式，使之存在很大的流动风险。 （3）重要岗位的人员（3）在G公司的产权办理岗其人员主要是劳务外包公司的人负流动是否频繁 责，其人员流动较大且G公司没办法控制，这使得在产权办理方面出现延期问题或客户上门质询等问题。 （4）员工的权责是否（4）G公司没有针对每个岗位的岗位职责规范，而在权责的明分明，各岗位员工是否确方面常有不明现象发生，特别是联系密切的财务部和市场营明确自己的职责。 销部，常因资料的交接不明而引发争端进而推卸责任。 9
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2.风险评估 （1）对重要资料文件（1）G公司在资料的传阅与保存上的风险意识还比较淡薄，综的传阅与保存的风险合复印室里随时都堆满了多复印或其他不需的资料文件任何人意识是否强烈。 都可以查看；对公司资料的查阅或复印也没有严格的领导审批流程。 （2）公司是否随时有（2）对国际财务报告准则及美国公认会计准则的合规性缺乏及人跟进国内、国外企业时跟进及评估。 会计准则、公司法和各 项税收制度的变化 （3）公司的信息系统（3）G公司对信息系统的运用很充分，但是他对其销售系统的操作授权程序是否完控制能力有限，很被动，G公司的销售系统其大部权限是由系统善 开发商的工作人员在控制，每次G公司操作员的增加或者减少对应销售系统的操作员号都不能做到及时更新。这就造成经常是几个操作员同用一个操作员号或者乱用操作员号的现象，这很不利于权责的明确，同时也增加了操作员的风险。同时对系统内数据的编辑维护其权限的界线在财务部和销售方之间划分不清，经常有跨越部门操纵数据的现象。 （4）岗位的风险自查 （4）G公司财务部每年会有一次对自我岗位的风险自评，这种自评已经流于了一种形式，每次大家也只是按着既定的模式填个表就结束了，实际看来并没什么实质性的作用。 3.信息与沟通 各部门间的信息沟通 G公司各部门间的交流还算及时，但存在信息不对称的现是否及时完整，这些信象，在各种税费的收取标准上，市场营销部和财务部常常是不息是否足够详细以便同的标准，这已经造成了收款的不准确，同时也严重影响了公所有员工能够有效地司在客户心中的形象 履行其职责。 （二）针对公司层面的内部控制改进措施 1．企业文化的建立
人力资源政策：公司为员工提供可持续发展的空间和机会，鼓励员工和公司共同成
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