发布时间 : 星期四 文章自考 高级财务会计 计算题详解更新完毕开始阅读
借：应收账款-Y公司 USD200000/RMB1480000
贷：主营业务收入——乙商品（出口）USD200000/RMB1480000
(4)10月1日，以人民币向中国银行买入30000美元，中国银行当日美元卖出价为USDI=RMB7.20，当日的即期汇率为USDI=RMB7.10。 借：银行存款——美元户 USD30000/RMB213000 财务费用——汇兑损益 3000
贷：银行存款——人民币216000
22.华丰公司2006年12月20日将其生产的一台电子设备销售给甲公司，该设备售价60000元，增值税额为10200元，成本45000元，甲公司另向运输部门支付包装及运杂费900元。甲公司购人的设备于当日交付管理部门作为固定资产使用。该设备折旧年限为3年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2009年12月20日，甲公司从华丰公司购人的设备使用期满。并于即日清理完毕。华丰公司拥有甲公司90%的权益性资本，从2006年起编制合并会计报表。要求：编制2006-2009华丰公司与甲公司间内部固定资产交易的合并抵消分录。 2006年末编制合并抵消分录： 借：营业收入60000 贷：营业成本45000
固定资产——原价15000
2007年末 首先抵消原价
借：未分配利润——年初15000 贷：固定资产——原价15000 再抵消当年多提折旧
借：固定资产——累计折旧5000 贷：管理费用5000
2008年末
借：未分配利润——年初15000 贷：固定资产——原价15000 借：固定资产——累计折旧5000 贷：未分配利润——年初5000 再抵消当年多提折旧
借：固定资产——累计折旧5000 贷：管理费用5000
2009年末
借：未分配利润——年初5000 贷：管理费用5000
23.某公司20xl年1月1日购进设备一台为管理部门使用，原值75600元，预计使用年限为4年，报废残值为O，其现时成本每年末增加25200元。为简化核算，公司每年末计提折旧并增补折旧费用。要求：(1)完成下表中括号的数值：
项目 第一年 第二年 第三年 第四年 (1)历史成本 75600 75600 75600 75600 (2)年末按历史成本计提的年折旧额 18900 18900 18900 18900 (3)年末现时成本 (100800) 126000 (151200)(176400) (4)按年末现时成本计提的年折旧额 25200 (31500) (37800) (44100) (5)按年末现时成本应计提的累计折旧额 25200 (63000) 113400 (1760OO) (6)年内增补的折旧费 (6300) (12600) (18900)
(7)年内增加的未实现持产收益 (25200) 25200 (25200) 25200 (8)年内转入的已实现持产收益 (6300) (18900) (31500) 44100
(2)编制第一年年末按现时成本调整固定资产账面原价和按现时成本计提折旧的会计分录； 借：固定资产——设备25200 贷：未实现持产收益25200 借：管理费用25200 贷：累计折旧25200
(3)编制第二年计提增补折旧费的会计分录； 借：增补折旧费6300 贷：累计折旧6300
(4)编制第三年结转本期已实现持产收益的会计分录。 借：未实现持产收益31500 贷：已实现持产收益31500
24.乙公司以租赁方式租出一项账面价值和公允价值均为2000万元的管理用固定资产，租赁期开始日为20X1年1月1日，固定资产使用期4年，租赁期2年，租赁期满归还出租方，合同利率6%，每年年末支付租金1000万元，承租方担保余值155万元。租赁期满收回租赁设备。（单位：万元）要求：(1)确定租赁类型； (2)计算租赁内含利率；
(3)乙公司起租日的会计处理；
(4)乙公司出租第一年、第二年的有关会计处理； (5)乙公司到期收回租赁设备的会计处理。
(1)最低租赁收款额的现值=1000/1.06+1000/1.06^2+155/1.06^2=1922.4万元，大于该固定资产公允价值的90%，所以确定为融资租赁。
(2)计算租赁内含利率
设租赁内含利率为r，则：
1000/(1+r)+1000/(1+r)^2+155/(1+r)^2=2000 解得 r=5%
∴租赁内含利率为5%
(3)租赁期开始日的会计处理： 借：长期应收款 2155
贷：融资租赁资产 2000 未确认融资收益 155 (4) 第一年 收租金
借：银行存款1000
贷：长期应收款1000 再摊销未确认融资收益
借：未确认融资收益100(2000*5%) 贷：财务费用100
第二年 收租金
借：银行存款1000
贷：长期应收款1000 摊销未确认融资收益
借：未确认融资收益55(1100*5%) 贷：财务费用55
(5)租赁到期收回资产 借：融资租赁资产155 贷：长期应收款155
25.M公司拥有S公司权益性资本的60%，“长期股权投资-S公司”账户的期末账面余额为550万元，S公司期末所有者权益总额为750万元，其中，实收资本为700万元，资本公积为2万元，盈余公积为28万元，未分配利润为20万元。当年，S公司利润的实现及其分配情况为：实现的净利润为280万元，提取的盈余公积为28万元，支付的股利为242万元。 要求：为M公司编制合并会计报表并编制调整抵消分录（单位：万元）。 (1)抵消期末母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益项目 借：实收资本 700 资本公积 2 盈余公积 28
未分配利润 20 商誉 100
贷：长期股权投资 550 少数股东权益 300
(2)抵消母公司的投资收益与子公司的净利润及其分配 借：投资收益．168 少数股东损益 112 期初未分配利润 10 贷：提取盈余公积 28 应付利润 242
期末未分配利润 20
26.某母公司2007年向其全资子公司销售商品10000元，其销售成本为8000元，子公司本年购进的该批商品当年全部未实现对外销售而形成期末存货。在2008年，母公司又向其子公司销售产品15000元，母公司本年销售毛利与上年相同，销售成本为12000元。子公司本期实现对外销售收入为18000元，销售成本为12600元（假设子公司对外销售的产品都来自母公司，子公司是2007年开业的，2007年从母公司购入的存货本期全部售出）。要求：编制2007年与2008年度合并工作底稿中的抵消分录。 2007年
借：营业收入10000 贷：营业成本8000 存货2000 2008年
借：未分配利润——年初2000 贷：营业成本2000 借：营业收入15000 贷：营业成本12520
27.长虹公司只拥有一个子公司，2007年发生的应收账款6000元，全部为内部应收账款，当期按应收账款余额的5%v计提坏账准备。根据下列情况编制会计分录： (1)将当年债权债务及其计提坏账准备予以抵消；
(2)2008年长虹公司对子公司内部应收账款余额未发生变化； (3)2008年长虹公司对子公司内部应收账款余额为10000元： (4)2008年长虹公司对子公司内部应收账款余额为4000元。 (1)
借：应付账款6000