发布时间 : 星期四 文章国际税收压轴题更新完毕开始阅读
55.常设机构的性质应表述为（B ）。 A.具有独立法人地位，且独立承担纳税义务
B.不具有独立法人地位，但各国国内法及税收协定将其视同独立实体对待 C.非独立法人，没有营业活动 D.具有独立法人地位，而没有固定场所
56.在国际税收实践中，处于优先地位的税收管辖权是（ B ）。 A.居民税收管辖权 B.来源地税收管辖权 C.公民税收管辖权 D.居民和公民税收管辖权
57.一个国家以地域的概念作为其行使征税权利所遵循的指导思想原则，称为（ C）。 A.国籍原则 B.领土原则 C.属地原则 D.属人原则 31.我国对外签谈国际税收协定时居首位的原则是（B ）。 A.坚持税收饶让原则
B.坚持维护所得来源地征税权的原则 C.坚持平等待遇的原则
D.坚持所得来源地和居住地共享征税权的原则 58.国家避税行为形成的客观原因是（ A ）。 A.各国所得税制度的差异 B.国别的差异 C.经济体制的差异 D.收入来源地的差异
59.一家依美国法律登记注册的美国公司，其实际管理和经营控制中心设在邻国加拿大，则该公司应该（ B ）。 A．只向美国纳税
B.既向美国纳税又向加拿大纳税 C.只向加拿大纳税
D.不成为跨国纳税人，但应该向美国纳税 60.比照市场标准是( B )
A．通过进销差价倒算出来的市场价格
B．按当时当地独立竞争市场价格来确定跨国联属企业之间各交易的价格 C．用成本加利润的方法所组成的一种相当于市场价格的分配标准 D．按实际发生的费用作为分配标准 61.世界上建立最早的现代避税港是( D ) A．荷兰 B．卢森堡 C．瑞士 D．巴拿马
62.利用中介国际控股公司进行税收筹划的主要目的是（ D ）。 A．规避东道国公司所得税 B．规避东道国利息预提税 C．规避东道国利息所得税 D．规避东道国股息预提税
63.居民公司设在境外的分支机构，若已经缴纳所在国的所得税，那么在向该居民公司汇回所赚利润时，一般均可获得（A．税收饶让待遇 B．税收抵免或免税待遇 C．免缴关税待遇 D．免缴利息税待遇
二、多项选择题
1.根据各国所得税法，纳税人的各项所得一般划分为（ ABDE ）。 A.经营所得 B.劳务所得 C.流通所得 D.财产所得 E．投资所得 2.下列项目中，属于国际双重征税的基本特征的有（ ABCD ）。
A.征税权力的非同一性 B.课税权主体的非同一性 C.纳税主体的同一性 D.纳税客体的同一性 E.纳税主体的非同一性
） B 3. 跨国纳税人来自非居住国的投资所得包括（ ABE ）。
A.股息 B.利息 C.动产租金 D.特许权使用费 E.转让机器设备所得 4.关于非独立劳务所得来源地的确定方式包括（ CD ）。 A.固定基地 B.收入支付地 C.停留时间 D.所得支付者 E．居住地
5.广义的国际税法的调整对象包括（ ACD ）。 A.国家的涉外税收征纳关系 B.国际税收与国际经济法的关系 C.国家间的税收分配关系 D.国际税收与国内税法的关系 E．国家间的经济关系
6.美国不实行税收饶让的原因有（ CDE ）。 A．管理上存在困难
B．不利于鼓励美国资本对外投资 C．让美国政府承担过多的经济损失
D．美国税法其他的技术性规定已经给予纳税人相当的优惠 E．美国公司的国外子公司会要求所在国降低税率 7.国际偷逃税的主要方法包括（ ABCD ）
A．匿报应税所得 B．虚报成本费用 C．虚报投资额 D．地下经营 E．非法交易 8.国际避税地产生的原因主要有（ ABE ）
A．历史原因 B．制度原因 C．地理因素 D．政治因素 E．经济因素 4.国际税收产生的前提条件是（ ABE ）。
A.国家的产生和发展 B.跨国所得的形成 C.私有财产制度的存在 D.增值税的开征 E．所得税的普遍开征 9.税收管辖权的基本理论原则有（ ACE ）。 A.普遍性原则 B.属地主义原则 C.属人主义原则 D.保护性原则 E.公平性原则
10.法律性国际双重征税的原因是（ ABD ）。
A.纳税人收入的国际化 B.各国所得税法的普及化 C.各国实行复合税制 D.各国税收管辖权的剧烈冲突 E．跨国公司向股东分配股息红利冲突
11.目前世界各国对投资所得来源地的确定，一般采取的标准或原则有（AB ）。 A.权利使用方所在地标准 B.支付方所在地标准 C.常设机构所在地标准 D.劳务提供地标准
12.下列情况中可以采用直接抵免法来解决国际双重征税的是（BCD ）。 A.母公司的国外子公司缴纳的公司所得税 B.总公司的国外分公司缴纳的公司所得税
C.跨国自然人从事某项投资活动取得利息时，被丛源征收的预提所得税 D.母公司收到国外子公司股息被扣缴的预提所得税 E．跨国自然人在境外缴纳的个人所得税
13.目前，在国际税法实践中，对于常设机构的应税所得确定，一般采取的方法有（ ABC ）。 A.实际所得法 B.引力原则法
C.比例分配法 D.核定所得法 E.协商确定法
14.在各国税法实践中，对居民纳税人身份确定的标准由（ ABCE ）。
A.户籍标准 B.居所标准 C.居住时间标准 D.意愿标准 E．国籍标准 15.各国消除经济性双重征税的主要方法有（CDE ）。 A.股息扣除制 B.分劈税率制
C.间接抵免制 D.直接抵免制 E．税收饶让法 16.作为一种税收模式，避税地一般具有以下特点（ACE ）。 A.有独立的低税结构 B.经济发达 C.政局稳定 D.投资环境较为理想 E．多为发展中国家 17.跨国收入和费用分配的标准包括（ BCD ）。
A．市场标准 B．组成市场标准 C．比照市场标准 D．总利润标准 E．成本标准 18.一个国家或地区要成为避税港，一般需要具备的条件有（ ACD ）。 A.无税或低税政策 B.经济上要相对稳定 C.政治上要相对稳定
D.便利跨国投资者出入境 E.远离高税国
19.国际税收协定按涉及的主体分类可分为（ AB ） A.双边税收协定 B.多边税收协定 C.一般税收协定 D.特定税收协定 E.法人税收协定 三、判断题
1.国家税收的出现是国际税收产生的前提。
2.对人谁一般不可能成为国际税收所涉及的课税主体。
3.两个国家同时实行同一种税收管辖权是导致对不同跨国纳税人的国际重复征税的根本问题。 4.国际重复征税一般包括税制性双重征税和经济性双重征税两种类型。 5.跨国纳税人对居住国（国籍国）承担有限纳税义务。
6.两个国家同时实行不同税收管辖权是导致对不同跨国纳税人的国际双重征税的根本原因。 7.特定优惠原则是指对跨国外国纳税人和本国纳税人分别制定不同税法，使前者得到税收优惠。 8.跨国纳税人对非居住国（非国籍国）承担无限纳税义务。 9.采用免税法和扣除法都可以考虑税收饶让抵免。
10.一国政府选择全面最大负担原则的出发点主要是考虑财政的需要。 11.联合国范本强调居民税收管辖权优先的地位，较有利于发达国家的利益。 12.联合国范本强调居民税收管辖权的优先地位，较有利于发展中国家的利益。 四、计算题
1.某合资机构中国的总公司当年应税所得为5000万元，所得税税率为25%；设在某国的分公司当年应税所得1000万元，如果该国所得税税率为35%，则计算：
（1）已缴当地政府所得税税额；1000*35%=350 （2）抵免限额；1000*25%=250
（3）居住国政府直接抵免的已缴非居住国的所得税税额；250 （4）居住国政府在直接抵免中应征所得税税额。补税100
2.某一纳税年度，某外资企业在中国境内从事生产运动鞋，其股权的一半被日本母公司所拥有，该外资企业产品运动鞋的实际生产成本为每双31.5元，现以成本价格销售给日本母公司，共销售36000双，日本母公司最后以每双60元的价格在市场售出这批运动鞋。中国政府认为，这种交易作价分配不符合独立核算原则，损害了中国政府的税收利益。根据中国税务当局掌握的市场资料，该外资企业的这批运动鞋生产加工的生产费用率一般为70%，日本公司所得税税率为37.5%，中国为25%。另根据中日税收协定规定，中国对汇给日本的股息征收10%的预提税。 分析：（1）中国政府为什么认为这种交易作价分配不合理？ （2）解决这一问题的原则或标准是什么？
3.甲国母公司A拥有设在乙国子公司B的50%的股份。A公司在某纳税年度在本国获利150万元，B年公司在同一纳税年度在本国获利300万元，缴纳公司所得税后，按股权比例向母公司支付毛股息，并缴纳预提所得税。甲国公司所得税税率为40%，乙国公司所得税税率为30%，乙国预提所得税税率为10%，试分析：（1）根据A、B两公司的组织形式，甲国A公司应当采取何种抵免方式？（2）计算A公司应向甲国缴纳的税额。
4．假设美国某总公司在本国当年应税所得为1800万美元，比例税率为35%。它设在中国的分公司当年应税所得为360万美元，已按25%缴纳了所得税90万美元，计算： （1）扣除法下该公司应纳美国公司所得税多少？ （2）不予扣除下该公司应纳所得税多少？ （3）扣除法下该公司应纳所得税多少？
6.某中外合资经营企业有两个分支机构，2011年度的盈利情况如下：（1）境内总机构所得400万元，适用税率为25%；（2）境外甲国分支机构营业所得150万元，甲国规定税率为40%，利息所得50万元，甲国规定税率为20%；（3）境外乙国分支机构营业所得250万元，乙国规定税率为30%，特许权使用费所得30万元，乙国规定税率为20%，财产租赁所得20万元，乙国规定税率为20%。试计算该中外合资经营企业2011年度可享受的税收抵免额以及应纳税所得额。
7.某一纳税年度，某外资企业在中国境内从事生产西服，其实际生产成本为每套800元，现以成本价格销售给香港母公司，共销售20000套，香港母公司最后以每套1600元的价格在市场上售出这批西服。根据香港税务当局调查表明，当地无关联企业同类西服的销售毛利率为30%。香港的公司所得税税率为16.5%，中国为25%。
要求：用比照市场标准调整这批西服的销售价格以及中国政府和香港政府的税收收入。
8. 甲国居民A在某纳税年度在居住国取得应税所得为30000元，在乙国取得所得为20000元，乙国税率为30%，甲国实行超额累进税率，税率如下： 10000元（含）以下，税率为10%；10000以上20000元以下部分，税率为20%；20000元以上30000元以下部分，税率为30%；超过30000元以上部分，税率为40%。计算： （1）在全额免税法下该公司共应纳所得税多少？ （2）在累进免税法下该公司共应纳所得税为多少？ （3）在不予免税时该公司共应纳所得税多少？