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审计案例分析
一、世界上第一份审计报告
【案例分析目的】通过阅读和分析世界上第一份审计报告的产生、了解审计产生的背景及其影响因素，理解审计在社会经济中的作用以及审计师对公司财务报表舞弊的责任。
【案例资料】见“第一份审计报告”部分。 【问题】
1、从英国南海公司的舞弊案中引出的第一份审计报告分析主要是哪些因素引起对审计的迫切需求。
2、结合第一份审计报告的故事，理解审计在社会经济生活中的作用。
3、结合第一份审计报告的故事，重新认识注册会计师对提示被审计单位财务报表舞弊的责任。
二、承接业务委托前的工作
【案例分析目的】通过阅读案例资料，了解承接业务前审计师应当如何初步了解和评价被审计单位，并掌握承接业务时应当考虑的因素，掌握如何进行前后任审计师沟通，以决定是否承接业务。
【案例资料】ABC公司主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、针纺织品、日用杂品、烟酒等，自2004年上市以来，业务迅速扩张，股价也不断攀升。2010-2011年各年的会计报表及其前任审计师的审计报告显示，公司2010年和2011年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿元，同比增长152.69%和102.35%。同时，总资产也分别增长了178.25%和60.43%。但利润率从2010年开始明显下降，由2012年的2%下降到2011年的0.69%，远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77%。2011年公司利润总额中40%为投资收益。
这些投资收益系华兴公司利用银行承兑汇票（承兑期长达3-6个月）进行账款结算，从回笼贷款到支付贷款之间3个月的时间差，把这笔巨额资金委托华南证券进行短期套利所得。
自2004年以来，ABC已经更换了两次会计师事务所。 【问题】
1、在承接ABC公司业务委托前，如何进行初步了解和评估？ 2、在承接客户委托时，应当关注哪些履约风险？为什么？
3、如果ABC公司委托你所在的会计师事务所承办其2011年度的审计业务，在判断是否承接业务时需要综合考虑哪些因素？
4、如果征得ABC公司的同意，审计师在与前任审计师联系时，应当如何沟通？
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三、确定重要性水平及其应用的案例
【案例分析目的】通过阅读和分析案例资料，掌握审计师应当如何确定重要性水平，以及如何运用重要性水平。
【案例资料】华兴公司的2011年度资产负债表和损益表（简表）如下所示：
华兴公司资产负债表
2011年12月31日 单位：万元
现金 应收账款 存货 固定资产 资产总额 8 000 21 000 86 000 14 700 262 000 应付账款 长期负债 实收资本 留存收益 权益总额 33 000 141 000 82 000 6 000 262 000 华兴公司利润表
2011年 单位：万元
销售收入 销货成本 毛利 销售管理费用 净收益（损失） 审计师在审计中，部分发现及其处理有：
1、没有实质经济内容支持的华兴公司与其出资者晋美公司之间的预付货款10万元，其他应收款15万元，审计师认为其均低于重要性水平，没有继续查证，也没有适当披露。
2、审计师抽取样本对存货计价进行测试时，发现存货A少计了200万元，存货B多计了150万元，据此推断存货总体的错报为500万元，于是，审计师在底稿中建议华兴公司对此进行调整。
3、审计师发现华兴公司2011年度有一笔资产价值恢复，冲回了原来计提的资产减值准备，追查发现企业在盈利年度多计提资产减值准备50万元，以备出现亏损时恢复资产调整盈亏，审计师建议公司调整，公司拒绝调整，最后由于该笔金额不大（低于重要性水平），审计师发表了无保留意见的审计报告。
【问题】
1、如果判断重要性水平的参考数值为净利润5%，资产总额0.5%，净资产1%，营业收入
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110 000 80 000 30 000 31 000 (1 000) 0.5%，则应该将华兴公司2011年财务报表层次重要性水平设定为多少？请说明原因。
2、如果华兴公司处于一个高度管制的行业，例如银行业或保险业中，你的答案将怎样变化？
3、如果审计人员执行审计程序后，抽出样本，测试资产出资误差500万元，但推断总体误码差为1500万元，则审计人员应当如何处理？
4、对于会计报表各个科目，具有哪些属性的科目应当严格制定重要性水平？具有哪些属性的科目可以考虑把重要性水平确定得高一些？
5、如果有人认为由于审计人员应当谨慎执业，因此应当低估重要性水平而不能高估重要性水平，你赞同吗？为什么？
6、如果审计师把报表层次的重要性分配到各个会计科目，其中预付货款20万元，其他应收账款30万元，存货100万元，请讨论：
（1）针对本案例，审计师对于华兴公司与其出资者晋美公司之间的往来事项，是否能够按照计划确定重要性水平来判断是否忽略不计？
（2）讨论审计师建议被审计单位调整时，是要求对查出的样本误差调整，或者对推断总体误差予以调整？审计师如何运用推断总体误差？
（3）讨论当审计师已经明显感到公司利用计提准备调节盈亏，是否能够出具无保留意见的审计报告？
7、审计人员确认和运用重要性水平存在什么误区？
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