发布时间 : 星期六 文章企业所得税纳税评估与案例分析(安徽国税)更新完毕开始阅读
纳税申报表中的主表第25行“应纳税所得额”、 第30行“应纳税额”。
8．关联销售变动率与营业收入（营业利润）变动率配比分析 计算公式：
关联销售变动率=（本期关联销售金额－上期关联销售金额）÷上期关联销售金额×100%
营业收入变动率=（本期营业收入金额－上期营业收入金额）÷上期营业收入金额×100%
营业利润变动率=（本年度营业利润金额－上年度营业利润金额）÷上年度营业利润金额×100%
指标功能：通过关联销售变动率与营业收入（营业利润）变动率配比分析，判断关联交易是否存在转让定价避税嫌疑。若关联销售变动率﹤营业收入变动率，或关联销售变动率﹥营业利润变动率，则关联销售商品金额的变化没有带来相应的销售收入和销售利润的同步变化。
数据来源：集团成员企业认定表，关联交易明细表、汇总表，集团成员企业所得税申报表，集团成员企业财务报表中的“主营业务收入”、“营业利润”。
9．关联采购变动率与营业成本（营业利润）变动率配比分析 计算公式：
关联采购变动率=（本期关联采购金额－上期关联采购金额）÷上期关联采购金额×100%
营业成本变动率=（本期营业成本金额－上期营业成本金额）÷上期营业成本金额×100%
营业利润变动率=（本年度营业利润金额－上年度营业利润金额）÷上年度营业利润金额×100%
指标功能：关联采购变动率与营业成本（营业利润）变动率配比分析，判断关联交易是否存在转让定价避税嫌疑。若关联采购变动率﹥营业成本变动率、关联采购变动率﹤营业利润变动率，则关联购进原材料金额的变化导致过大的关联销售成本，影响了销售利润。 数据来源：集团成员企业认定表，关联交易明细表、汇总表，集团成员企业所得税申报表，集团成员企业财务报表中的“主营业务成本”、“营业利润”。 （四）企业重组风险识别指标 1．长期股权投资变动率 计算公式：
长期股权投资变动率=长期股权投资变动额÷长期股权投资年初数×100%
长期股权投资变动额=长期股权投资年末数－长期股权投资年初数 指标功能：通过对集团企业和成员企业长期股权投资增减变动的比对分析，查找集团企业和成员企业在企业重组、长期股权投资方面的涉税风险；长期股权投资增减变动率在10%以上，或长期股权投资增减变动额在500万元以上，则要关注长期股权投资变动涉税风险。
数据来源：集团企业和成员企业个别财务报表的“长期股权投资”年末数、年初数。
2．实收资本（股本）变动率 计算公式：
实收资本（股本）变动率=实收资本（股本）变动额÷实收资本（股本）年初数×100%
实收资本（股本）变动额=实收资本（股本）年末数－实收资本（股本）年初数
指标功能：通过对集团企业和成员企业实收资本（股本）变动的比对分析，查找集团企业和成员企业在企业重组、股权变化方面的涉税风险；实收资本（股本）变动率在10%以上，或实收资本（股本）变动额在500万元以上，则要关注长期实收资本（股本）变动涉税风险。
数据来源：集团企业和成员企业个别财务报表的“实收资本（股本）”年末数、年初数。 3．非流动资产变动率 计算公式：
非流动资产变动率=非流动资产变动额÷非流动资产年初数×100% 33,971,880,131-3,754,674,518
35,365,106,175-3,578,851,720-300,000,000 -= /=4.2%
非流动资产变动额=非流动资产年末数－非流动资产年初数 指标功能：通过对集团成员企业非流动资产变动的比对分析，查找集团成员企业在资产重组、资产交易、计提资产减值准备方面的涉税风险；非流动资产变动率在10%以上，或非流动资产变动额在1000万元以上，则可能存在非流动资产变动的涉税风险。 数据来源：集团成员企业个别财务报表的“长期投资合计”、“固定资产原价”、“在建工程”、“工程物资”、“无形资产”、“其他长期资产”等账户的年末数、年初数。 4．应收、应付款项变动率 计算公式：
应收（应付）款项变动率=应收（应付）款项变动额÷应收（应付）款项年初数×100%
应收（应付）款项变动额=集应收（应付）款项年末数－应收（应付）款项年初数
指标功能：通过集团企业和成员企业个别财务报表年末数据与年初数据比对分析，查找集团企业和成员企业在债务重组、资金往来中的涉税风险；应收（应付）款项金额在500万元以上，或应收（应付）款项变动率在20%以上，则要关注应收、应付款项变动的涉税风险。
数据来源：应收款项包括“应收账款”“应收票据”“预付账款”“长期债券投资”“应收股利”“其他应收款”，应付款项包括“应付账款”“应付票据”“预收账款”“应付债券”“应付股利”“其