发布时间 : 星期六 文章企业所得税纳税评估与案例分析(安徽国税)更新完毕开始阅读
数据来源：企业报送的企业所得税年度纳税申报表附表五“安置残疾人员所支付的工资”、“国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资”。 3．资产类指标
（1）资产损失评估预警
计算公式：处置固定资产净损失（出售无形资产损失、债务重组损失）＞10万元
指标功能：对纳税人在报送企业所得税申报表时，填列资产损失时，在征管系统中查找纳税人申请备案（审批）情况，看是否进行备案、审批及进行后续管理。若企业所得税申报前未在征管系统申请，则可能存在资产损失税前扣除风险。
数据来源：企业报送的企业所得税年度纳税申报表附表三“资产损失”税收金额。企业报送的企业所得税年度纳税申报表附表二（1）“处置固定资产净损失”、“出售无形资产损失”、“债务重组损失”金额。
分析运用：通过对处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失的判断分析，进一步核实企业确认的资产处置损失是否真实、准确，若有一项资产处置损失大于10万元，则可能存在资产损失税前扣除风险。
（2）资产折旧、摊销评估预警
计算公式：资产折旧（摊销）评估预警=本期会计折旧（摊销）额－资产原值（计税基础）÷税法规定的最低折旧（摊销）年限－纳税调整额
指标功能：通过对资产已提折旧（摊销）额与应提折旧（摊销）额比对分析，查看、分析纳税调整是否到位，若资产折旧（摊销）异常风险大于零，则提示“资产折旧、摊销金额未调整到位”。 数据来源：企业报送的企业所得税年度纳税申报表附表九“资产原值（计税基础）”、“本期折旧、摊销额（会计）”、“纳税调整额”。
（3）资产减值准备评估预警
计算公式：资产减值准备评估预警=会计报表资产减值损失金额－资产减值准备纳税调整额
指标功能：通过对资产减值准备项目纳税调整金额比对分析，进一步核实企业计提的资产减值准备是否进行纳税调整，若资产减值准备项目异常大于零，则可能资产减值准备项目未调整到位。 数据来源：企业报送的企业所得税年度纳税申报表附表十“纳税调整额”合计数，企业报送的会计报表“资产减值损失”本年累计数。 二、集团企业所得税评估特定指标 （一）集团企业主要涉税风险
1．集团企业内部关联交易业务，可能导致应税收入和应纳税所得额确认不准确；
2．集团企业内部之间费用转移，可能导致企业所得税应纳税所得额不准确；
3．集团企业内部之间资产重组、债务重组、股权重组，可能存在重组过程中税收缴纳不全面、不准确；
4．集团企业境外投资、对外支付业务多，可能存在涉税风险。 （二）集团总体情况分析指标 1．集团企业主营业务收入增长率
计算公式：主营业务收入增长率=（本期主营业务收入－上期主营业务收入）÷上期主营业务收入×100%
(48,653,808,819-34,508,281,74534,508,281,745=40.99% 14,960,294,176-128,735,407 (-)=/=95.44%
7,615,883,055-27,253,446
指标功能：通过主营业务收入增长率指标比较分析，了解掌握集团企业本期经营情况。本期增长率低于前三年平均水平一定比例（如10%），则可能存在少计收入的风险。
数据来源：集团企业合并财务报表“营业收入”金额。 2．集团企业营业成本率
计算公式：集团企业营业成本率=营业成本÷营业收入×100% 指标功能：通过营业成本率指标与前三年平均值比较分析，了解掌握集团企业营业成本率变化情况。本期营业成本率高于前三年平均水平一定比例（2%），则可能存在少计收入、多列成本的风险。
数据来源：集团企业合并财务报表“营业收入”、“营业成本”金额。
3．集团企业销售（管理）费用率
计算公式：集团企业销售（管理）费用率=销售（管理）费用÷营业收入×100%
指标功能：通过销售（管理）费用率指标与前三年平均值比较分析，了解掌握集团企业销售（管理）费用率变化情况。本期销售（管理）费用率高于前三年平均水平一定比例（如2%），则可能存在少计收入、多列费用的风险。
数据来源：集团企业合并财务报表“营业收入”、“销售费用”、“管理费用”金额。 4．集团企业营业利润率
计算公式：集团企业营业利润率=营业利润÷营业收入×100% 指标功能：通过营业利润率指标与前三年平均值比较分析，了解掌握集团企业营业利润率变化情况。本期营业利润率低于前三年平均水平一定比例（如2%），则可能存在少计收入、多列成本费用的风险。
数据来源：集团企业合并财务报表“营业收入”、“营业利润”金额。
（三）关联交易风险识别指标 1．关联收入申报评估指标 计算公式：