发布时间 : 星期日 文章企业所得税纳税评估与案例分析(安徽国税)更新完毕开始阅读
数据来源：企业报送的企业所得税年度纳税申报表附表一 “主营业务收入”金额，附表二“主营业务成本”金额。 （2）主营业务成本和主营业务利润变动系数 2010年：8,877,013,930/ 9,573,783,697=92.72% 2011年：10,950,031,950/ 12,324,630,213=88.85% 2012年：10,353,669,467/ 11,029,761,597=93.87% 计算公式：
主营业务成本和主营业务利润变动系数=主营业务成本变动率/主营业务利润变动率
主营业务成本变动率=（本期主营业务成本－上期主营业务成本）/上期主营业务成本×100%
主营业务利润变动率=（本期主营业务利润－上期主营业务利润）/上期主营业务利润×100%
指标功能：通过主营业务成本和主营业务利润变动系数比对分析，看是否存在少计收入、多列成本费用的涉税风险。若主营业务成本和主营业务利润变动系数大于1时，则可能存在多列成本费用、扩大税前扣除范围，或少计收入等问题。
数据来源：企业报送的财务报表“主营业务收入”、“主营业务成本”、“主营业务利润”金额。
（3）存货周转次数变动率与企业所得税税额变动率配比分析 计算公式：
存货周转次数变动率=（本期存货周转次数-上期存货周转次数）/上期存货周转次数×100%
企业所得税额变动率=（本期企业所得税税额-上期企业所得税税额）/上期企业所得税税额×100%
指标功能：通过存货周转次数变动率与企业所得税税额变动率配比分析，看是否存在存货周转加快而所得税税额减少的涉税风险。若存货周转次数变动率大于零而企业所得税额变动率小于零时，则可能存在经营规模增长，但应纳税额减少的异常现象。
数据来源：企业报送的财务报表“存货”年末数、年初数及“主营业务成本”本年累计数，企业所得税申报金额。 通过财务指标推测主营业务成本
估测企业年度销售成本=现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”与“支付给职工以及为职工支付的现金”以及“支付的其他与经营活动有关的现金”+资产负债表中“应付账款”期末数-资产负债表中“应付账款”期初数+资产负债表中“预付账款”期初数-“预付账款”期末数-资产负债表中“存货”期末数+资产负债表中“存货”期初数+资产负债表中“累计折旧”期末数-年初数-管理费用和销售费用 2011
年
估
算
营
业
成
本
=13,006,010,651+154,737,004+4,158,006,048+1,016,945,082-928,832,261+109,527,593-149,351,360+185,525,398-290,969,614+893,951,085-869,217,865-103,598,049-192,031,360
10,950,031,950 2012
年
估
算
营
业
成
本
=11,317,798,448/1.17+169,729,836+6,541,077,766+1,418,425,172-1,016,945,082+149,351,360-110,568,968+290,969,614-357,462,336+95,480,008-90,095,643-216,101,972 10,353,669,467 （4）广告费和业务宣传费
计算公式：广告费和业务宣传费比例=本年度广告费和业务宣传费支出÷销售（营业收入）
指标功能：通过广告费和业务宣传费异常指标比对分析，进一步核实广告费和业务宣传费的真实性、准确性，看是否存在利用广告费和业务宣传费比例多列费用、少计利润的涉税风险。若广告费和业务宣传费比例在10%以上，则广告费和业务宣传费比例过大，可能存在涉税风险。
数据来源：企业报送的企业所得税年度纳税申报表附表八“本年度广告费和业务宣传费支出”、“本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入”金额。 （5）营业外支出金额增减率 计算公式：
营业外支出金额增减率=营业外支出增减额÷上期营业外支出金额×100%
营业外支出增减额=本期营业外支出－上期营业外支出
指标功能：通过营业外支出金额增减率指标比对分析，看是否营业外支出科目中是否有不予税前列支项目的涉税风险。若本期营业外支出增减额大于50万元或营业外支出金额增减率在10%以上，则营业外支出金额增长过大，可能存在涉税风险。
数据来源：企业报送的财务报表“营业外支出”本期数、上期数。 （6）企业研发费用
计算公式：企业研发费用比例=研发费用÷主营业务收入×100% 指标功能：通过企业研发费用扣除风险指标分析，进一步查看企业研发费用归集是否真实、准确，是否存在不合理享受优惠政策的涉税风险。若本期加计扣除研发费用金额大于50万元或企业研发费用比例在10%以上，则可能企业研发费用金额或比例过高。 数据来源：企业报送的企业所得税年度纳税申报表附表五“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用”金额。 （7）人员工资加计扣除
计算公式：加计扣除人员工资比例=加计扣除人员工资÷企业所有职工工资×100%
指标功能：通过残疾人员、国家鼓励安置的其他人员工资扣除风险指标分析，进一步查看企业残疾人员、国家鼓励安置的其他人员工资发放是否真实、准确，是否存在不合理享受优惠政策的涉税风险。若本期加计扣除人员工资金额大于20万元或残疾人员工资比例在30%以上，则可能残疾人员工资金额或比例过高。