发布时间 : 星期日 文章企业所得税纳税评估与案例分析(安徽国税)更新完毕开始阅读
贡献率 按销售规模分类评估税负状况
增值税销售额规模 户数 申报户 户数占比 销售收入 销售占比 税额 税额占比 贡献率 所得税 户数占比 销售收入 销售占比 税额 税额占比 有税户贡献率 （2年） 有税户 1000万以下（含） 34 16 超过1000万 不超过1亿元 20 8 1亿元以上 5 4 合计 59 28 57.14% 0.44% 22514.52 0 0.09% 5 35.71% 6193586.53 28.57% 3.84% 4227567.06 1.41% 1.95% 5 35.71% 3.23% 4227567.06 1.41% 2.33% 14.29 95.72% 98.59% 5.46% 4 28.57% 96.65% 98.59% 5.47% 100% 100% 100% 5.31% 14 100% 0.11% 22514.52 0 0.36% 100% 100% 5.36% 3．企业所得税负担变动率 4．企业所得税贡献变动率 （二）财务分析类指标
1．主营业务利润率
计算公式：主营业务利润率=利润总额÷主营业务收入净额 指标功能：通过主营业务利润率指标与前三年平均情况对比分析，了解企业本期主营业务利润情况。本期主营业务利润率低于前三年平均水平一定比例（如1%），则可能本期主营业务利润率偏低。 数据来源：企业报送的利润表“主营业务收入”、“利润总额”本年累计数。
分析运用：纵向比较，横向比较
2010年：主营业务利润率=3,926,515,431/9,573,783,697=41.01% 9,573,783,697-8,877,013,930= 毛利率=/9,573,783,697=7.28% 2011年：主营业务利润率
=6,891,002,661/12,324,630,213=55.91% 12,324,630,213-10,950,031,950 12,324,630,213=11.15%
2012年：主营业务利润率=9,675,091,456/11,029,761,597 =87.72%
11,029,761,597-10,353,669,467 11,029,761,597=6.13% 2．成本费用利润率
计算公式：成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额
指标功能：通过成本费用利润率指标与前三年平均情况对比分析，了解企业本期利润总额占成本费用总额比例情况。本期成本费用利润率低于前三年平均水平一定比例（如1%），则可能本期成本费用利润率偏低。
数据来源：企业报送的利润表“主营业务成本”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“利润总额”本年累计数。 分析运用：纵向比较，横向比较 3．净资产收益率 计算公式：
净资产收益率=净利润÷平均净资产
平均净资产=（所有者权益年初数＋所有者权益年末数）÷2 指标功能：通过净资产收益率指标与近三年同期银行存款利率对比分析，了解企业本期净资产收益情况。本期净资产收益率低于近三年同期银行存款利率，则可能企业净资产收益率偏低。 2011年净资产收益率=6,609,104,207=19.42% 平均净资产= (31,603,965,588+ 36,454,540,922)/2= ? 2012年净资产收益率=9,608,766,078 平均净资产= (36,454,540,922+43,816,088,043
数据来源：企业报送的财务报表“所有者权益”年末数、年初数，“净利润”本年累计数，第三方数据“近三年同期银行存款利率”。 分析运用：纵向比较，横向比较 4．总资产报酬率
计算公式：息税前
总资产报酬率=（利润总额+利息支出）÷平均资产总额 平均资产总额=（资产合计年初数＋资产合计年末数）÷2 指标功能：通过总资产报酬率指标与前三年平均情况对比分析，了解企业本期总资产报酬率情况。本期总资产报酬率低于前三年平均水平，则可能总资产报酬率偏低。
数据来源：企业报送的财务报表“资产合计”年末数、年初数，“利润总额”本年累计数，“财务费用”中的利息支出。 分析运用：纵向比较，横向比较 （三）收入、成本、费用类指标 1．收入类指标
（1）主营业务收入和主营业务利润变动系数 计算公式：
主营业务收入和主营业务利润变动系数=主营业务收入变动率/主营业务利润变动率
方向不一,增减幅度不一,注意涉税风险
主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－上期主营业务收入）/上期主营业务收入×100%
主营业务利润变动率=（本期主营业务利润－上期主营业务利润）/上期主营业务利润×100%
指标功能：通过主营业务收入和主营业务利润变动系数比对分析，看是否存在少计收入、多列成本费用的涉税风险。若主营业务收入