发布时间 : 星期三 文章2018初级实务 第二章 机考题库更新完毕开始阅读
解析：经营租入固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算。固定资产账面价值＝固定资产－累计折旧－减值准备。
不定项选择题：K企业为一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%。2010年度至2011年度发生的有关业务如下：
（1）2010年12月20日，K企业向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备，共支付价款4 030万元，增值税税额为685.1万元，另支付A设备的安装费18万元、安装费的增值税额为1.08万元，B、C设备不需安装；同时，支付购置合同签订费、差旅费等费用2万元。全部款项已由银行存款支付。
（2）2010年12月28日三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2 000万元、1 800万元和1 200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。
（3）三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率为2%，A、C设备采用双倍余额递减法，B设备使用年数总和法计提折旧。
（4）2011年3月份，支付A设备、B设备和C设备日常维修费分别为1.2万元，0.5万元和0.3万元,增值税额合计为0.34万元。
（5）2011年12月31日，对固定资产进行减值测试，发现B设备实际运行效率和生产能力验证以完全达到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为100万元。其他各项固定资产未发生减值迹象。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）根据资料（1）和（2），下列各项中，关于固定资产取得会计处理表述正确的是（ ）。 A.支付的相关增值税税额应计入固定资产的取得成本 B.支付的相关增值税税额不应计入固定资产的取得成本 C.固定资产取得时按各自公允价值入账
D.购买价款、安装费等费用应计入固定资产的取得成本 参考答案：BD
解析：支付的相关增值税税额可以抵扣，不应计入固定资产取得成本；以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，则应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
（2）根据资料（1）和（2），下列各项计算结果正确的是（ ）。 A.A设备的入账价值为1 612万元 B.B设备的入账价值为1 450.8万元 C.C设备的入账价值为967.2万元
D.三项设备的入账价值总额为4 030万元 参考答案：BC
选项A＝4 030×2 000/（2 000＋1 800＋1 200）＋18＝1 630（万元） 选项B＝4 030×1 800/（2 000＋1 800＋1 200）＝1 450.8（万元） 选项C＝4 030×1 200/（2 000＋1 800＋1 200）＝967.2（万元） 选项D＝1 630＋1 450.8＋967.2＝4 048（万元）
（3）根据资料（1）和（2），固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是（ ）。 A.“银行存款”减少4 050万元 B.“管理费用”增加2万元 C.“制造费用”增加2万元
D.“应交税费——应交增值税（进项税额）”增加680万元
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参考答案：B 解析：
借：固定资产——A 1 630 ——B 1 450.8 ——C 967.2 应交税费——应交增值税（进项税额）（685.1＋1.08）686.18 管理费用 2
贷：银行存款 4 736.18
（4）根据资料（3），下列各项中，关于K企业固定资产折旧表述正确的是（ ）。 A.A设备前3年计提折旧所使用的折旧率为40%
B.C设备计提前3年折旧额时不需要考虑净残值的影响 C.A设备2011年度应计提折旧额为652万元 D.B设备2011年度应计提折旧额为473.928万元 参考答案：ABCD
解析：A设备＝1 630×2/5＝652（万元）
B设备＝1 450.8 ×（1－2%）×5/15＝473.928（万元）
（5）根据资料（4），K企业支付设备日常维修费引起下列科目变动正确的是（ ）。 A.“固定资产”增加2万元 B.“管理费用”增加2万元 C.“在建工程”增加2万元 D.“营业外支出”增加2万元 参考答案：B 解析：
借：管理费用 2 应交税费——应交增值税（进项税额）0.34
贷：银行存款 2.34
（6）根据资料（5），K企业计提资产减值准备对其利润表项目的影响是（ ）。 A.资产减值损失增加100万元 B.营业利润减少100万元 C.利润总额减少100万元 D.净利润减少100万元 参考答案：ABC
解析：资产减值100万元，借记“资产减值损失”100万元，贷记“固定资产减值准备”100万元，减少营业利润100万元，减少利润总额100万元，影响净利润的金额为扣除资产减值损失抵税的金额，小于100万元。
不定项选择题：K企业为增值税一般纳税人，2017年发生有关业务如下：
（1）10月8日，K企业自行建造厂房，购入工程物资，取得增值税专用发票上注明的销售价格为98万元，增值税税额为16.66万元；另支付安装费2万元，增值税税额为0.22万元，全部款项以银行存款支付；领用生产用材料10万元，相关增值税1.7万元。该设备预计可使用年限为5年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。
（2）11月，K企业对一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧120万元，改造过程中发生支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。
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（3）12月，K企业某仓库因台风发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧为100万元。其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，以银行存款支付清理费用2万元，增值税税额为0.34万元，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。
（4）12月末，K企业对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.8万元，相关的增值税为0.034万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 （1）根据资料（1）K企业建造厂房的入账成本是（ ）万元。 A.111.7 B.128.58 C.110 D.100 参考答案：C
解析：固定资产的入账成本＝98＋2＋10＝110（万元）。 （2）根据资料（1）K企业会计处理正确的有（ ）。 A.应交税费——应交增值税（进项税额）16.88万元 B.应交税费——待抵扣进项税额7.432万元
C.领用材料需转出1.7万元进项税额计入固定资产成本 D.购入工程支付的增值税需计入固定资产成本 参考答案：B 解析：
借：在建工程 98 应交税费——应交增值税（进项税额）9.996 应交税费——待抵扣进项税额 6.664 贷：银行存款 114.66 借：在建工程 2 应交税费——应交增值税（进项税额）0.132 应交税费——待抵扣进项税额 0.088 贷：银行存款 2.22 借：在建工程 10 贷：原材料 10 借：应交税费——待抵扣进项税额 0.68 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.68 借：固定资产 110 贷：在建工程 110
（3）根据资料（1），下列关于该厂房折旧的表述中正确的有（ ）。 A.2013年10月该厂房应计提折旧
B.如采用直线法，该厂房2013年第4季度应计提折旧额为3.53万元 C.如采用年数总和法，其第一年的年折旧率应为5/15 D.如采用双倍余额递减法，其年折旧率应为40% 参考答案：BCD
解析：选项B，第四季度应该计提的折旧＝（110－4）/5/12×2≈3.53（万元） （4）根椐资料（2）更新改造后，该生产线的入账成本是（ ）万元。 A.140 B.150 C.260 D.270 参考答案：A
解析：更新改造后的该生产线的入账成本＝200－120＋70－10＝140（万元） （5）根据资料（3），K企业毁损固定资产的会计处理正确的是（ ）。 A.残料入库时：
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借：原材料 5 贷：固定资产清理 5 B.将毁损的仓库转入清理时： 借：固定资产清理 300 累计折旧 100 贷：固定资产 400
C.确定应由保险公司理赔的损失时： 借：其他应收款 150 贷：营业外收入 150 D.支付清理费用时： 借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2 参考答案：AB
解析：应由保险公司赔款，应该借记“其他应收款”150，贷记“固定资产清理”150，选项C错误；选项D未核算增值税，所以错误。 资料（3）有关分录如下：
借：固定资产清理 300 累计折旧 100 贷：固定资产 400 借：原材料 5
贷：固定资产清理 5 借：固定资产清理 2 应交税费——应交增值税（进项税额）0.34 贷：银行存款 2.34 借：其他应收款 150 贷：固定资产清理 150 借：营业外支出 147 贷：固定资产清理 147
（6）根据资料（4），应记入“营业外支出”科目借方的金额是（ ）万元。 A.1 B.0.2 C.0.1 D.0.134 参考答案：D
解析：应计入营业外支出科目的借方金额＝1－0.8＋0.034－0.1＝0.134（万元） 资料（4）有关分录如下：
借：待处理财产损溢 0.234 累计折旧 0.8 贷：固定资产 1 应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.034 借：其他应收款 0.134 营业外支出 0.1
贷：待处理财产损溢 0.234
第六节 无形资产和长期待摊费用
判断题：除房地产企业以外的企业单独取得的土地使用权，应将取得时发生的支出资本化，作为无形资产成本。（ ） 参考答案：√
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