发布时间 : 星期一 文章行政单位会计实务更新完毕开始阅读
贷：专用基金——修购基金
②清理报废固定资产残值变价收入转入时： 借：银行存款
贷：专用基金——修购基金
③支付清理报废固定资产所发生的清理费用时： 借：专用基金——修购基金 贷：银行存款 2、职工福利基金
①年终，事业单位按规定比例从当年结余计提职工福利基金时： 借：结余分配——职工福利基金
贷：专用基金——职工福利基金 ②使用职工福利基金时：
借：专用基金——职工福利基金 贷：银行存款 （四)结余
事业单位的结余是指事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额。主要包括事业结余和经营结余。 1、事业结余：
是指事业单位在一定期间内除经营收支外各项收支相抵后的余额。年度终了，事业单位应当将当年实现的事业结余全数转入“结余分配”科目。结转后，“事业结余”科目无余额。 2、经营结余：
是指事业单位在一定期间内各项经营收入与支出相抵后的余额。 3、结余分配
事业单位当年实现的结余，应当按照规定进行分配。
结余分配应交所得税应缴上级款提取职工福利基金事业基金—一般基金结余经营结余事业结余
第六节 年终清理与结账
行政事业单位在年度终了前，应根据财政部门或主管部门的决算编审工作要求，对各项收支账目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的年终清理结算，在此基础上办理年度
结账，编报决算。行政事业单位会计年终清理结算和结账工作是编制年度会计报表的基础，主要包括年终清理、年终结账两个部分。 一、年终清理：
（一）概念：是对行政事业单位全年预算资金、其他资金收支活动进行全面的清查、核对、清理和结算的工作。 （二）目的：
1、划清年度收支，核实收支数字，结清往来款项，以便如实反映全年语段执行结果 2、分析全年预算执行情况，总结预算管理的经验 3、检查财经纪律遵守情况。 （三）内容：
1、核对年度预算：
清理、核对年度预算收支数字和各项缴拨款项、上交下拨款项数字。年终前，对财政部门、上级单位和所属各单位之间的全年预算数（包括追加追减和上划、下划数字）以及应上交、拨补的款项等，都应按规定逐笔进行清理结算，保证上下级之间的年度预算数、领拨经费数和上交、下拨数一致。
为了准确反映各项收支数额，凡属本年度的应拨应交款项，应当在12月31日前汇达对方。主管会计单位对所属各单位的拨款应截至12月25日为止，逾期一般不再下拨。 2、清理核对各项预算内外收支款项：
凡属本年的各项收入都应及时入账，不得长期挂在往来账上。属于本年各项应缴预算收入，要在年终前全部上缴国库。全额预算单位纳入预算内以收抵支的款项，应当按规定列收列支。实行成本费用核算的收支，要结合年终清理，认真审查核实，并把各项收益按规定转入有关收入账户。凡属本年的各项支出，应按规定的支出渠道如实分别便如本年支出决算。年度单位支出决算，一律以基层用款单位截止到12月31日的本年实际支出数为准，不得以划拨数代替支出数。 3、清理往来款项：
各项暂存、暂付、预收、预付、借入、借出等往来款，年终前应尽量清理完毕。应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户，列入本年决算。各种代管经费都要在年终前如实编报决算、结清账务，委托单位不得以拨作支，受托单位不得以领代报。 4、清查货币资金和各项财产物资 年终应及时同开户银行对账，银行存款账面余额应同银行对账单的余额核对相符。现金账面余额应同库存现金核对相符。有价证券账面数字，一般应同实存的有价证券核对相符。
年终前，应对各项财产物资进行清理盘点。发生盘盈、盘亏的，应及时查明原因，按规定作出处理，调整账务，做到账实相符，账账相符。 5、清理结算应缴款项。
行政事业单位应当认真清理结算各项应缴国库的预算款项和应缴财政专户的预算外资金，所有应缴预算款和应缴财政专户款应当在年终前全部上缴国库或财政专户。 二、年终结账
年终结账包括年终转账、结清旧账和记入新账。
例6-1：某事业单位年终转账前各收支账户余额如下： 拨入经费——基本支出600000元
预算外资金收入——基本支出40000元 其他收入5000元
经费支出——基本支出600500元 结转自筹基建3500元
（1）借：拨入经费——基本支出 600000
预算外资金收入 40000 其他收入 5000 贷：结余——基本支出 645000
（2）借：结余——基本支出 604000
贷：经费支出——基本支出 600500
结转自筹基建 3500
例6-2：某事业单位年终结账前根据各个账户的余额及其他有关资料编制记账凭证，进行年终转账。
（1）转收入类：
借：财政补助收入 16000000
事业收入 8454000 附属单位缴款 100000 其他收入 20000 贷：事业结余 24574000 （2）转支出类：
借：事业结余 23530000 贷：事业支出 18355000
上缴上级支出 512000 拨出经费 4645000 对附属单位补助 18000 （3）转事业结余（24574000-23530000） 借：事业结余 1044000 贷：结余分配 1044000 （4）转经营收入
借：经营收入 2100000 贷：经营结余 2100000 （5）结经营支出和销售税金
借：经营结余 1150000 贷：经营支出 1000000
销售税金 150000 （6）结转经营结余（2100000-1000000-150000） 借：经营结余 950000 贷：结余分配 950000
（7）将本年已完工项目的拨入专款7000000元和专款支出6500000元结转。 借：拨入专款 7000000 贷：专项结余 7000000 借：专项结余 6500000 贷：专款支出 6500000 （8）结转专项工程结余
借：专项结余 500000 贷：事业基金 500000
（9）将本年已完工项目的拨入基建款400000元、基建支出380000元结转，并结转基建结余科目
借：拨入基建款 400000
贷：基建结余 400000 借：基建结余 380000
贷：基建支出 380000 借：基建结余 20000
贷：结余分配 20000
（10）将本年已完工的基建结余20000元，按规定上缴给拨款单位。 借：结余分配 20000
贷：银行存款 20000
（11）将结余分配科目中的本年事业结余1040000元，经营结余950000元，转入事业基金。 借：结余分配 1994000
贷：事业基金 1994000
第三部分 行政事业单位会计报表
一、会计报表内容：
（一）行政单位会计报表按反映的经济活动内容不同，可分为资产负债表，收入支出总表，支出明细表，往来款项明细表，基本数字表。有专项收支业务的，还应按专项资金的种类编报专项资金支出明细表。 （二）事业单位会计报表：
事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件。包括资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等。
二、编报要求：
数字真实、内容完整、报送及时。
三、行政单位报表的编制方法： （一）资产负债表
利用：资产+支出=负债+净资产+收入
资产负债表
资 产 部 类 一、资产类 现金 银行存款 有价证券 暂付款 库存材料 固定资产 零余额账户用款额度（预算内） 零余额账户用款额 年初数 期末数 负 债 部 类 二、负债类 应缴预算款 应缴财政专户款 暂存款 应付工资（离退休费） 应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入 三、净资产类 固定基金 年初数 期末数