发布时间 : 星期六 文章2012年土地增值税讲义 - 图文更新完毕开始阅读
的转让增值额，地上的建筑物包括地上地下的各种附属设施。 『正确答案』D
『答案解析』选项A、政府出让国有土地使用权不属于土地增值税征税范围；选项B、土地增值税征税范围包括转移地下的各种附属设施；C、土地增值税针对出售或者其他方式有偿转让房地产的行为征收，不包括无偿赠与方式转让房地产的行为，但赠与仅限于两种情况，不是所有的赠与都不征收土地增值税的。
（二）若干具体规定
有关事项 是否属于征税范围 1.凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，征 2.房地产开发企业以其建造的商品房1.以房地产投进行投资和联营的，征 资、联营 3.投资联营企业将投资联营房地产再转让，征 4.非房地产开发企业将房地产投资到投资联营企业，暂免 2.合作建房
1.建成后自用，暂免 2.建成后转让（包括合作建房双方之
间的转让），征 3.企业兼并转让房地产 暂免 1.单位之间换房，征 4.房地产交换 2.个人之间互换自住房免征 抵押期不征；抵押期满，不能偿还债5.房地产抵押 务，而以房地产抵债，征 6.出租 7.房地产评估增值 8.国家收回房地产权 不征（无权属转移） 不征（无收入） 不征 9.转让、抵押、征 置换 【例题·单选题】（2010年）根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是（ ）。
A.某人将自己一套闲置的住房出售
B.某人将个人的房产无偿赠与自己的子女 C.某房地产开发企业以建造的商品房作价入股进行对外投资
D.某企业通过残疾人联合会将一套房产无
偿赠与当地一家福利企业 正确答案』C 『答案解析』从2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税，A选项不符合题意；房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人，免征土地增值税，B选项不符合题意；通过社会团体捐赠房产给教育、民政和其他社会福利公益事业免征土地增值税，D选项是免税的，不符合题意。房地产开发企业以建造的商品房作价入股对外投资应视同销售房地产缴纳土地增值税，只有C选项是依法征税的，符合题意。 下列行为中，属于土地增值税征税范围的有（ ）。 A.房地产评估增值
B.个人之间交换自有居住用房。
C.房产所有人将房屋产权赠送给直系亲属 D.房地产开发企业以自建商品房进行投资。 E.房地产开发企业以自建商品房安置回迁户。
『正确答案』BDE
『答案解析』选项A，房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于征收土地增值税的
范围；选项B, 交换房地产行为既发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，按照规定属于征收土地增值税的范围。但对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税；选项C, 房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为不征收土地增值税。选项D, 房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营,属于征收土地增值税的范围。选项E, 房地产企业自建商品房安置回迁户，安置用房视同销售处理，属于征收土地增值税的范围。
三、纳税人
土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物产权并取得增值性收入的单位和个人。包括各类企业单位、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织和个人，还包括外商投资企业、外国企业及外国机构、华侨港澳台同胞和外国公民。
【例题·单选题】下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（ ）。