发布时间 : 星期四 文章发达国家税制改革及对我国的启示更新完毕开始阅读
的经济发展没有之前那么快了。国家也提出符合时宜的结构性减税政策。结果并不理想。上海作为营转增的试点，效果并不是很好，运输业的税负并没有降下来，由运输业关联的各种产业受到的冲击也可想而知，但是地方政府还在纷纷申请营转增，因为这是大势所趋。增值税链条不完善不止是将营业税并轨就能解决的，由于我国是凭发票抵扣制，抵扣的制度并不完善，许多需要抵扣的部分，现在还做不到，比如运输业加的油，没有增值税专用发票怎么做进项税额抵扣。需要指出的是中央提出减税的大方向是好的，具体实行还需要时间和实践的不断磨合。
（二）在不影响财政支出的基础上公开财政预算
从英国的经验上我们可以看出政府透明度的重要性，英国率先提出股份制银行时，国家十年没给分红，但是公众依然支持。我国现在财税面临这样那样的问题，质疑肯定是会有的，公开政府预算能够增强公民对政府执政能力的信心。温总理去年要求93个部位公开财政预算，民众把焦点集中了三公经费上，我设想如果能更具体地公布三公经费的用途能否可以止谣言于智者，当然前提是三公经费合理合法。所以，要大力推行政府预算公开，增强政府透明度，有助于培养公民参与国家的监督意识，也有助于提高政府工作的效率。
（三）预见老龄化趋势，完善社会保障体系
日本是前车之鉴，日本增值税税率过低，以直接税为主体税种的税制结构，加之经济持续20年低靡，财政收入严重不足。日本现已步入老龄化阶段，随之而来的，社会保障支出使日本政府不堪重负，国家负债逐年递增。导致日本政坛比较动荡。中国已出现老龄化的征兆，并且有学者认为中国已经是一个老龄化的国家了，不管中国现在是否已经步入老龄化，中国早期激增的出生率和独生子女制度，必然出现老龄化。近日，人社部暗示推迟养老金领取年龄引发热议。中国现行的养老保险制度，由三方缴纳，公民个人也有缴纳，还有不少人工资较高，愿意年轻时多缴纳养老保险。据货币时间价值的观点来看，养老金未必交的越多公民晚年获得的收益越大。如果推迟养老金领取年龄，以日本为鉴，考虑我国老龄化带来的影响就不再是预见性问题，而是现实存在的且日益严重的。面对减税的趋势，虽然我国有间接税收入作为强大的财政收入后盾，难保不会出现日本政府巨额赤字的尴尬局面。我认为，既然减税是必然选择，不能开源，但可以节流？公开政府部门预算，也许可以提高工作效率，节省不必要的开支，净化管理结构
使政府和公民的关系更加和谐。
（四）中央地方财权事权合理划分
有人把房价飞涨归结为地方政府搞土地财政，有一定的道理。造成结果的原因可能是多方面的，但是地方政府财政收入不能满足支出的需求也是事实。相对于中央，地方更了解自身的需求，中国地大物博，各地的问题又不尽相同，需要灵活应变，基础设施建设需要因地制宜，各自发展要有自己的特色才能长久。但是不管是从税种上还是从中央与地方共享税的划分上，地方政府的财政收入实在有限。地方政府需要重要的中央政府的统一领导，也需要结合各自的具体情况，具体处理。目前，我国中央与地方财权与事权划分不甚合理，地方政府在具体执行上扮演了过重的角色却没有更多的资金。我认为，应该设置自动调节的机制，使得税收收入可以根据经济发展自动调节，同时，改善中央与地方共享税收的比例，把更多的机会留给地方。一旦全面实行营转增，地方政府的收入又减少了，那么这个共享的比例就应该适当提高。
（五）重视中小企业的税收优惠
中小企业对于一国经济增长、科技创新、就业有重大的作用。日本在财政极端困难的情况下，仍然对中小企业提供了比一般企业更优惠的税收待遇。今天备受关注的吴英案，就是中小企业融资难，才会产生地下钱庄。税收作为政府日常管理的重要手段，应该给予支持，做出表率。在融资问题上给予帮助的同时，重视中小企业的税收优惠。培养和扶植更多的中小企业有利于完善我国市场机制，增强市场机构，使得市场结构更加合理，也能共同抵御来自国外经济波动的风险。有利于国民经济发展，引用孔子的一句话“百姓足，君孰与不足”，国民经济发展起来了，国家也能获得比减少的税收收入多得多的收入。
（六）增强财产税等税种的实际作用
去年财产税征收的呼声特别大，中国现行的财产税实际作用并不大，相比美国等一些发达国家，我国的国民财富还没有那么多，开征财产税，最坏的结果是没有减轻贫富差距，反而征得是中产阶级的税，适得其反了。最优税制理论倒U形曲线，对中等收入的人群提倡征收较高的税率，鼓励这部分人往高收入阶层发展。衡量纳税能力的因素不止收入一项，还有财产和支出，对于财产，我国最大的问题是监管，曾经有报道一位副部级女官员拥有38套房产，她买第37套房产
的时候还没人知道，这说明，不仅政府部门预算需要公开，政府工作人员也需要透明度，征收财产税，首先要弄清楚有多少财产才可以，这项制度就可以推行一段时间了，推行之后再谈财产税。
参考文献：
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