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-----乙材料 2000
应交税费-----应交增值税 1105 贷：银行存款 7605
3、分配率=500/（1500+1000）=500/2500=0.2 甲分摊数额=1500*0.2=300 乙分摊数额=1000*0.2=200 借：材料采购----甲材料 300 ----乙材料 200 贷：银行存款 500
4、借：材料采购-----丙 5000 应交税费-----应交增值税 850 贷：应付账款 ----南湖工厂5850
5、借：材料采购-----丙 500 贷：银行存款 500
6、借：应付账款 ----南湖工厂5850 贷：银行存款 5850
7、借：材料采购----丁材料 5200
应交税费-----应交增值税 850 贷：应付票据------5850 库存现金 200 8、借：管理费用 365 库存现金 35
贷：其他应收款----张三400 9、借：原材料 ----甲材料 4800 -----乙材料 2200 -----丙材料 5500 -----丁材料 5200 贷：材料采购----甲材料 4800 -----乙材料 2200 -----丙材料 5500 -----丁材料 5200
习题二
（一）目的：练习制造企业生产过程业务的核算
（二）资料：新华工厂某年5月份发生下列有关生产加工的经济业务。 1．本月领用如下材料： 用途 甲材料 乙材料 合计 A产品 B产品 车间一般耗用 合 计 3 000元 5 000元 200元 8 200元 4 125元 3 225元 300元 7 650元 7 125元 8 225元 500元 15 850元 借：生产成本---- A 7125 -----B 8225 制造费用 500
贷：原材料 ------甲材料8200 -----乙材料 7650
2．以银行存款支付本季度报刊杂志费600元。
借：预付账款 600 贷：银行存款 600
3．结算本月应付职工工资60 000元。 其中：生产A产品工人工资25 000元； 生产B产品工人工资25 000元； 车间管理人员工资 2 000元； 厂部管理人员工资 8 000元。 借：生产成本---- A 25000 -----B 25000 制造费用 2000 管理费用 8000
贷：应付职工薪酬----工资 60000
4．按工资总额14%计提职工福利费。 借：生产成本---- A 3500 -----B 3500 制造费用 280 管理费用 1120
贷：应付职工薪酬----工资 8400
5．从银行提取现金60 000元，备发工资。 借：库存现金 60000 贷：银行存款 60000
6．用现金发放本月职工工资60 000元。 借：应付职工薪酬----工资 60000 贷：库存现金 60000
7．以银行存款支付企业行政管理部门的办公用品费1 000元。 借：管理费用 1000 贷：银行存款 1000
8．以银行存款支付车间机器设备的修理费800元。 借：制造费用 800 贷：银行存款 800
9．以银行存款支付车间办公用品费300元。 借：制造费用 300 贷：银行存款 300
10．用银行存款支付本月水电费计3 500元其中厂部分配1 000元，车间分配2 500元。 借：制造费用 2500 管理费用 1000 贷：银行存款 3500
11．经批准从银行借入期限为一年的借款100 000元，存入银行。 借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000
12．按规定标准计提本月固定资产折旧费4 500元，其中生产车间使用的固定资产应计提折旧3 500元，企业行政管理部门使用的固定资产应计提折旧费1 000元。
借：制造费用 3500 管理费用 1000
贷：累计折旧 4500
13．预提应由本月负担的短期借款利息1 000元。 借：财务费用 1000 贷：应付利息 1000
14．结转本月制造费用，并按1：1的比例在A、B产品间分配。 制造费用汇总=500+2000+280+800+300+2500+3500=9880 分配率=9880/2=4940
借：生产成本-----A 4940 ------B 4940 贷：制造费用 9880
15．本月投产的A、B产品已全部完工并入库，结转产品的制造成本。 A产品成本=7125+25000+3500+4940=40565 B产品成本=8225+25000+3500+4940=41665
借：库存商品----A 40565 ----B 41665 贷：生产成本 82230
（三）要求：根据上述资料编制会计分录。
习题三
（一）目的：练习制造企业销售过程业务和财务成果的核算。
（二）资料：新华工厂某年5月份发生下列有关收入、利润的经济业务。
1．销售A产品10台，每台售价8 000元，计80 000元，增值税13 600元，款已收到，存入银行。
借：银行存款 93600
贷：主营业务收入 80000
应交税费-----应交增值税 （销）13600
2．销售B产品8台，每台售价6 000元，计48 000元，增值税8 160元，款项尚未支付。
借：应收账款 56160
贷：主营业务收入 48000
应交税费-----应交增值税 （销）81600
3．以银行存款支付销售A、B产品的广告费1 000元。 借：销售费用 1000 贷：银行存款 1000
4．以银行存款支付汇兑手续费900元。 借：财务费用 900 贷：银行存款 900
5．结转已销产品生产成本，A产品40 000元，B产品35 000元。 借：主营业务成本 75000 贷：库存商品 75000
6．收到销售B产品的价款56 160元，存入银行。 借：银行存款 56160 贷：应收账款 56160
7．以银行存款支付外地专设销售机构的经费5 000元。 借：销售费用 5000
贷：银行存款 5000
8．销售丙材料1 000千克，收入6 000元，增值税1 020元，价款收到存入银行。 借：银行存款 7020
贷：其他业务收入 6000
应交税费-----应交增值税 （销1020
9．结转本月销售丙材料的成本5 000元。 借：其他业务成本 5000 贷：原材料 5000
10．按规定计提本月应交城市维护建设税500元和教育费附加80元。 借：营业税金及附加 580
贷：应交税费-----应交增值税 580
11．企业对外投资收到其他单位交来的投资收益10 000元，存入银行。 借：银行存款 10000 贷：投资收益 10000
12．月末将主营业务收入、投资收益、其他业务收入、转 “本年利润”账户。 借：主营业务收入 128000 其他业务收入 6000 投资收益 10000 贷：本年利润 144000
13．月末，将主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用（余额为10 200元）、财务费用、其他业务成本转入“本年利润”账户。
借：本年利润 97680 贷：主营业务成本 75000
营业税金及附加 580 销售费用 6000
管理费用 10 200 财务费用 900 其他业务成本 5000
14．按30%的所得税率计提应交所得税。 利润总额=144000-97680=46320
所得税=利润总额*所得税率=46320*30%=13896 借：所得税费用 13896 贷：应交税费---应交所得税 13896
借：本年利润 13896 贷：所得税费用 13896
15．按税后利润的10%、5%分别计提法定盈余公积金和任意盈余公积。 税后利润=利润总额-所得税=46320-13896=32424 计提法定盈余公积=32424*10%=3242.4 计提任意盈余公积=32424*5%=1621.2
借：利润分配-----计提法定盈余公积 3242.4 -----计提任意盈余公积 1621.2 贷：盈余公积-----计提法定盈余公积 3242.4 -----计提任意盈余公积 1621.2
16．按规定应支付给投资者利润5 000元。