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2012年初级会计职称考试《初级会计实务》知识点预习
第一章 资 产 第一节 货币资金
其他货币资金
（一）其他货币资金的内容
其他货币资金是单位除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。 （二）其他货币资金的账务处理
为了反映和核算其他货币资金的收支和结存情况，单位应当设置“其他货币资金”科目。按其他货币资金的种类设置明细科目进行明细核算。 【例】单项选择题
◎下列项目中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。 A.银行汇票存款 B.银行本票存款 C.信用卡存款 D.银行承兑汇票 正确答案：D
答案解析：银行承兑汇票应通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。 ◎企业存放在银行的银行汇票存款，应通过（ ）科目进行核算。 A.其他货币资金 B.银行存款 C.货币资金 D.库存现金 正确答案：A
◎下列各项，通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。 A.银行支票存款 B.银行本票存款 C.出差人员的差旅费 D.备用金 正确答案：B
答案解析：其他货币资金主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。而银行支票存款通过“银行存款”核算；备用金应通过“其他应收款”科目或者“备用金”科目核算；出差人员的差旅费通过“库存现金”核算。因此答案应该选B.
◎企业存入证券公司20万元银行存款，准备购买债券作为企业的交易性金融资产，但是尚未进行交易，则应该借记的科目为（ ）。 A.银行存款 B.其他应收款 C.其他货币资金 D.交易性金融资产 正确答案：C
答案解析：企业已存入证券公司但尚未进行交易，此时企业向证券公司划出资金时应该计入其他货币资金；实际购买股票、债券时应该计入交易性金融资产。因此C选项正确。 【例】多项选择题
◎下列各项中，属于其他货币资金的有（ ）。 A.银行汇票存款 B.信用证保证金存款 C.信用卡存款 D.外埠存款 正确答案：ABCD
答案解析：其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。
2012年初级会计职称考试《初级会计实务》知识点预习
第一章 资 产 第二节 应收及预付款项
应收及预付款项是企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等，预付款项则是企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。 一、应收票据 （一）应收票据的内容
应收票据是企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。
（二）应收票据的账务处理
为了反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务，企业应当设置“应收票据”科目进行核算。
【例】单项选择题
◎甲公司2010年6月6日销售产品一批，货款为1 000万元，增值税税率为17%，该企业为一般纳税企业。销售当日甲公司收到购货方寄来一张3个月到期的商业承兑汇票，则甲公司应收票据的入账金额是（ ）万元。 A.1 034 B.830 C.1 170 D.1 000
正确答案：C
答案解析：应收票据的入账金额＝1 000×（1＋17%）＝1 170（万元）。 【例】计算题
◎甲公司2009年6月1日向A公司销售商品一批，价款200 000元，增值税34 000元，商品已交付A公司，该商品成本为150 000元。当日收到A公司开出并由银行承兑的商业汇票，面值234 000元，期限6个月。10月1日，甲公司向B公司采购原材料价款190 000
元，增值税32 300元，材料已验收入库，B公司发货时代垫运费1 700元；当日甲公将持有的A公司商业汇票背书转让给B公司，差额部分用银行存款结算。 要求：根据上述资料编制有关会计分录。（应交税费要写明细账户） 甲企业的账务处理如下： （1）销售商品 借：应收票据 234 000 贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000 借：主营业务成本 150 000 贷：库存商品 150 000 （2）采购原材料 借：原材料 191 700
应交税费——应交增值税（进项税额） 32 300 银行存款 10 000 贷：应收票据 234 000
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第一章 资 产 第二节 应收及预付款项
应收账款
（一）应收账款的内容
应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 （二）应收账款的账务处理
为了反映和监督应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”’科目核算。 【例】单项选择题
◎甲公司销售商品一批，商品的销售价款为2000元，商业折扣10%，增值税税率为17%，现金折扣条件为2/10，1/20 ，N/30.甲公司销售商品时为对方代垫运费150元（不考虑运费增值税），假定计算现金折扣不考虑增值税，则应收账款的入账金额为（ ）元。 A．2490 B．2256 C．2106 D．2340 正确答案：B
答案解析：应收账款的入账金额=2000×（1－10%）×（1＋17%）＋150=2256（元）。 ◎某企业“应收账款”总账科目月末借方余额400万元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额350万元，“应收乙公司账款”明细科目借方余额50万元：“预收账款”科目月末贷方余额300万元，其中：“预收A公司账款”明细科目贷方余额500万元，“预收B公司账款”明细科目借方余额200万元。与应收账款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为10万元，与其他应收款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为5万元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（ ）万元。 A、400
B、600 C、590 D、585 正确答案：C
答案解析：本题考核资产负债表“应收账款”项目的填列。“应收账款”项目的金额＝（350＋50）＋200－10＝590（万元） 【例】多项选择题
◎企业因销售商品发生的应收账款，其入账价值不包括（ ）。 A.销售货物发生的商业折扣 B.增值税销项税额 C.代购买方垫付的包装费 D.购买方支付的运杂费 正确答案：AD
答案解析：销售货物发生的商业折扣对应收账款入账价值没有实质影响，在发票上填列的是扣除商业折扣后的净额。而购买方支付的运杂费与销售方是没有关系的，不构成应收账款的入账价值。
2012年初级会计职称考试《初级会计实务》知识点预习
第一章 资 产 第二节 应收及预付款项
预付账款
预付账款是企业按照合同规定预付的款项，应当按照实际预付的款项金额入账。 企业应当设置“预付账款”科目，核算预付账款的增减变动及其结存情况。预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。 预付账款的核算包括预付款项和收到货物两个方面。 2012年初级会计职称考试《初级会计实务》知识点预习 第一章 资 产
第二节 应收及预付款项 应收款项减值
（一）应收款项减值损失的确认
企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。 （二）计提坏账准备的账务处理
企业应当设置“坏账准备”科目，核算应收款项的坏账准备计提、转销等情况。企业当期计提的坏账准备应当计入资产减值损失。 坏账准备可按以下公式计算：