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武汉理工大学《计算机审计》课程设计说明书
泰宁公司库存现金项目计算机审计
1excel模板设计
1.1库存现金审计程序
库存现金审计是指对企业单位现金收入、支出和结存情况以及现金管理制度的遵守情况所进行的审查。库存现金作为企业最常用的会计科目之一，也是最容易出现错误、出现舞弊现象的会计科目。同时在审计实务中,虽然现金账户一般占资产总额比例不高,但因为是最容易出问题的几个账户之一,所以往往被列为审计重点。库存现金审计中常见的错弊形态主要有以下三类：贪污现金，挪用现金和坐支现金。因此对库存现金进行有效的审计是至关重要的。
库存现金的审计主要归纳为三大块。
首先要确定库存现金的审计目标，大致可以划分为以下五点：①确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在，及对存在的认定。②对确定被审计单位所有应当记录的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏，及对完整性的认定。③确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制，及对权利和义务的认定。④确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金中，与之相关的计价调整已恰当记录，及对计价和分摊的认定。⑤确定库存现金是否已按照企业会计准则在财务报表中做出恰当列报，及对列报层次的认定。
其次是要对库存现金的内部控制进行测试，主要内容大概如：①了解被审计单位有关库存现金的内部控制，编制有关现金的内部控制的流程图②核定库存现金限额，并按限额控制库存现金。③组织内部审计或稽核人员定期对库存现金进行清查评价。评价时，应首先确定现金内控制度的可信赖程度以及存在的薄弱环节和失控点，然后据以确定在实质性测试中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序作重点审查，以减少审计风险。④库存现金的内部控制，主要是为了保证现金收支的合法合理性、现金的安全完整以及现金收支核算记录的及时可靠。
然后再是对库存现金的实质性程序，对库存现金进行分析程序和细节测试。主要包括：核对库存现金日记账与总账的金额是否相符；检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确；监盘库存现金；分析被审计单位日常库存现金余额是否合理抽查大额库存现金收支；实施截止测试等等。具体方法和要求将在下文中论述。
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确定 审计 目标 内部控制测试 实质性程序得出审计结论 图1-1库存现金大致的审计流程图
1.2库存现金内部控制测试的有关模板设计
1.2.1库存现金内部控制流程图
规定授予权限审核原始凭证编制记账凭证收付现金复核记账凭证登记账簿 图1-2库存现金内部控制流程图
需要注意的是编制之前要先通过询问、观察等调查手段收集必要的资料，然后根据所了解的情况编制流程图。重点了解的有：库存现金的收支是否按照规定的程序和权限办理；是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况；出纳与会计的职责是否严格的分离；库存现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对等等。
1.2.2库存现金内部控制调查表设定
在进行库存现金控制测试时，我们要明确进行测试的内容而不能盲目的进行审计，需要结合企业的实际情况对症下药，自己根据与库存现金内部控制相关的业务编制了一个库存现金内部控制调查表，在审计中便可以根据表中的有关项目进行审计，当然也可以进行适当删减与增加。对于该企业，选择与库存现金有关的比较重要的项目进行审计，具体选择的项目如下表所示：
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清查库存 送存银行 盘点现金 武汉理工大学《计算机审计》课程设计说明书
图1-3库存现金内部控制调查表
在抽取并检查收款凭证时要按现金的收款凭证分类，选取适当的样本量，做如下检查：核对现金日记账的收入金额是否正确；核对现金收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符；核对实收金额与销货发票是否一致等。
在抽取并检查付款凭证时要按现金的付款凭证分类，选取适当的样本量，做如下检查：检查付款的授权批准手续是否符合规定；核对现金日记账的付出金额是否正确；核对现金付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致；核对实付金额与购货发票是否相符等。如果被审单位现金收款内部控制不严，很可能会发生贪污舞弊或挪用等情况。所以应尽可能的对相关内控进行测试。
在抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对。检查库存现金日记账是否与总分类账相符，其加总是否正确无误。
在针对上表的项目进行控制测试之后根据内部控制测试的情况进行相关的评价，只有这样才能达到对内部控制进行测试的目的，我们要清楚的认识到内部控制贯穿企业经营管理的始终，对于库存现金也是这样，对于库存现金进行控制测试对库存现金的审计也是必不可少的，下面是相关的评价表。在这里根据该企业的实际情况进行相关项目的的勾兑。
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图1-4库存现金内部控制调查表评价
经过审计可以发现该企业存在坐支现金的现象，而坐支现金严重时对公司的现金核算会造成影响。容易使现金挪为他用,这样就很容易造成企业隐瞒收入、逃税、设立小金库、贪污等等，所以对企业存在坐支现金的现象给予重视，告知企业高层，并采取相应措施，如现金收入另外存放；支付尽量用银行存款直接支付；及时登记现金日记账并日清月结盘点，余款送存银行；对出现坐支现金问题的，找到责任人，扣除奖金或进行罚款。
1.3库存现金实质性程序的有关模板设计
1.3.1库存现金日记账与总账金额对比模板
进行实质性程序的第一步审计库存现金日记账与总账的金额是否相符，在这里设计一
个模板可以通过填制现金的记账凭证并以此生成相应的日记账，在登入现金总账余额后模板可以就日记账与总账的金额进行对比分析。首先在一个excel的工作表中设置四个个表页，分别设计库存现金记账凭证编制表、库存现金的总账、日记账和一个核对表，核对表是用来判断日记账与总账的金额是否相等。当登记完日记账和总账之后，该表格便会自动生成相应的数据金额以及作出是否相等的判断，这样的设计节省工作时间，方便使用。具体模板以及相应的数据验算如下列个图所示：
图1-5库存现金记账凭证编制表
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