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B、债权人的或有应收金额不计入重组后的债权账面价值 C、债务人的或有应付金额在重组后债务的偿还之日支付 D、债权人的或有应收金额在重组后债权的收回之日收取
3. 2007年5月1日A企业根据债务重组协议，用库存商品一批和银行存款5万元归还B公司货款90万元。库存商品的账面余额为50万元，公允价值为60万元，未计提存货跌价准备。A企业为一般纳税人，增值税税率为17%。B企业为小规模纳税人，增值税征收率为6%，则债务重组日A企业债务重组利得是【 】万元。 A、60 B、10 C、50 D、
4. 债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为【 】。 A、其他业务收入 C、资本公积
B、利润分配
D、营业外收入
5. 对于债务人来说，如果修改后的债务条款中涉及或有应付金额，那么【 】。 A、债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债；并将重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额，确认为债务重组利得
B、债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债；并将重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，确认为债务重组利得
C、在该或有应付金额符合预计负债确认条件的情况下，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债；并将重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额，确认为债务重组利得
D、在该或有应付金额符合预计负债确认条件的情况下，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债；并将重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，确认为债务重组利得
6. 未支付的或有应付金额，在冲销预计负债的同时，应确认【 】。 A、资本公积 B、应付账款 C、营业外收入 D、营业外支出 7. 以非现金资产偿还债务时，债权人收到的非现金资产的入账价值是【 】。 A、非现金资产的原账面价值 B、非现金资产的公允价值 C、应付债务的账面价值 D、应收债权的账面价值
8. 债务人在债务重组时以低于应付债务账面价值的现金清偿的，企业实际支付的金额小于应付债务账面价值的差额，记入的会计科目是【 】。
A、营业外收入 B、资本公积 C、财务费用 D、管理费用 9. 下列各项中，应作为债务重组前提的是【 】。 A、债务人不愿意还款 B、法院判决
C、债务人与债权人签订了协议 D、债务人发生财务困难
10. 甲企业以一台机器设备抵偿债务，该设备账面原价为450万元，已计提折旧180万元，公允价值为300万元，抵偿债务的账面价值为405万元。该项债务重组利得应计入营业外收入的金额为【 】万元。
A、45 B、105 C、30 D、135
11. 债务重组交易中，债权人对于受让的非现金资产所发生的运杂费、保险费等费用，应计入【 】。
A、接受资产的价值 C、其他业务成本
B、资本公积
D、管理费用
12. 2007年1月1日，深广公司销售一批材料给红星公司，含税价为120000元。2007年7月1日，红星公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，深广公司同意红星公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为100000元，增值税税率为17％，产品成本为90000元。红星公司为转让的材料计提了存货跌价准备2000元，深广公司为债权计提了坏账准备500元。假定不考虑其他税费。红星公司应确认的债务重组利得和资产转让损益分别为【 】元。
A、20000，12000 B、3000，12000 C、2500，10000 D、12000，3000
（二）多项选择题
1．债务重组的方式主要包括【 】。 A、以资产清偿债务 B、将债务转为资本 C、修改其他债务条件 D、以上三种方式的组合
2. 以下会计科目中，债务人在债务重业务的会计处理中可能会用到的有【 】。 A、营业外支出 B、投资收益 C、资本公积 D、主营业务收入
3. 债务人以产成品偿还债务进行债务重组时，会计分录贷方涉及的科目可能有【 】。 A、主营业务收入 B、应交税费
C、营业外收入
、营业外支出
4．在债务人出现资金周转困难的前提下，下列情形中，适用于债务重组会计准则的有【 】。 A、债权人以等值于原债权的其他资产形式回收债权 B、债权人根据法院裁定削减部分本金后回收债权 C、债权人或债务人任何改变偿债条款的事项
D、债权人根据双方协议将债务期限延期两年 5. 债务重组中，下列说法正确的有【 】。
A、以现金清偿债务的，支付的现金小于应付债务账面价值的差额，计入资本公积 B、以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益
C、修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益 D、债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等非现金资产的，应当以其公允价值入账
6. 以下债务转资本关于债务人会计处理的表述正确的是【 】。 A、债权人放弃债权而享有股份的面值总额为股本 B、债权人放弃债权而享有股份公允价值的总额为股本
C、股份的公允价值总额与股本之间的差额为资本公积（股本溢价） D、重组债务的账面价值与股份公允价值总额之间的差额计入债务重组收益 （三）判断题
1．债务人以债务转为资本清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债
权而享有股份的公允价值总额之间的差额，确认为债务重组损益。
【 】
2．债权人的债权相对于债务人而言就是债务，所以，债务重组过程中债权人转销的重组债权的账面价值一定等于债务人转销的重组债务的账面价值。 【 】
3.企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，作为实际成本入账。 【 】
4.只要债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议，不论债权人是否作出让步，均属于准则定义的债务重组。 【 】
5. 减少债务本金、降低利率、免去应付未付的利息、延长偿还期限并减少债务的账面价值等重组方式属于修改其他债务条件的债务重组方式。 【 】
（四）计算分析题
1．甲公司欠乙公司货款2 000 000元。经协商已达成债务重组协议。甲公司将其拥有的一台机器设备和100 000股丙公司股票抵偿所欠乙公司的全部货款。该设备原价为1 200 000元，已提折旧360 000元，经评估，其公允价值为930 000元，甲公司支付评估费10 000元。甲公司所持有的丙公司股票一直作为交易性金融资产进行管理，其账面价值为800 000元，当
日每股市价为9.1元。乙公司也将重组所取得的丙公司股票作为交易性金融资产进行管理。此前乙公司公司对该应收账款计提了坏账准备60 000元。假设未发生相关税费。
要求：编制甲公司相关会计分录。
2. 某上市公司于2011年2月20日销售一批材料给Y股份有限公司，同时收到Y公司签发并承兑的一张面值20万元、年利率5%、6个月期、到期还本付息的票据。2011年8月20日，Y公司财务发生困难，无法兑现票据，经双方协议，某公司同意Y公司用其发行的普通股抵偿该票据。Y公司用于抵债的普通股为20000股，股票市价为每股8元，面值为每股1元。假定印花税税率为0.5%。某公司未对债权计提坏账准备。假定不考虑其他税费。
要求：编制债务人和债权人的相关分录。
三、
（一）单项选择题
1．某企业2011年11月15日向美国客户销售商品一批，金额为30万美元，货款未收，当日汇率为1美元=7.7元人民币；2011年12月25日收到对方所欠货款，当日汇率为1美元=7.6元人民币。当年资产负债表日的汇率为1美元=7.5元人民币，则收到货款时对该项应收账款应【 】。
A、贷记财务费用3万元 B、贷记财务费用6万元 C、借记财务费用3万元 D、借记财务费用6万元 2．下列各项中，属于外币兑换业务的是【 】。
A、从银行取得外币借款 B、销售商品发生的外币应收账款 C、归还外币借款 D、从银行购入外汇 3．某企业为购建固定资产发生的汇兑损益，应该记入【 】账户。 A、财务费用 B、工程物资 C、管理费用 D、在建工程 4. 下列属于非货币性项目的是【 】。
A、应付账款 B、应收账款 C、长期应付款 D、无形资产
5. 某企业12月31日有关外币账户余额如下：（12月31日市场汇率1美元＝8.5元人民币），应收账款（借方）10000美元，81000元人民币；银行存款30000美元，258000元人民币；应付账款（贷方）6000美元，49200元人民币；短期借款2000美元，16500元人民币；长期借款（固定资产已达到预定可使用状态）15000美元，124200元人民币。则期末应调整的
外币折算