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一、大连百货公司2010年10月31日“商品削价准备”账户贷方余额1 450
元。该企业采用月末定期结转商品销售成本的方法，11月份和12月发生下列有关的经济业务。要求：编制会计分录并登记“商品削价准备”、“主营业务收入”和“主营业务成本”总分类账。
（1）11月4日，削价销售因样式陈旧而滞销的快乐牌收录机10台，每台356元，合计货款3 560元，增值税605.20元，款项收到并存入银行。该收录机每台进价376元，并用商品削价准备金弥补削价损失。
（2）11月16日，削价销售因样式陈旧而滞销的大连牌收录机20台，每台400元，合计货款8 000元，增值税1 360元，款项收到并存入银行，该收录机每台进价420元，并用商品削价准备金弥补削价损失。
（3）11月30日，按“库存商品”账户余额300 000元的3‰计提商品削价准备金。
（4）11月30日，结转本月收录机类的商品销售成本。 （5）11月30日，将损益类账户结转至“本年利润”账户。
（6）12月15日，削价销售因样式陈旧而滞销的凯歌牌收录机25台，每台410元，合计货款10 250元，增值税1 742.50元，款项收到并存入银行，该收录机每台进价425元，并用商品削价准备金弥补削价损失。
（7）12月31日，按“库存商品”账户余额265 000元的3‰计提商品削价准备金。
（8）12月31日，结转本月份收录机类的商品销售成本。 （9）12月31日，将损益类账户结转至“本年利润”账户。 答案（1）借：银行存款 4 165.2
贷：主营业务收入—快乐牌收录机3 560.00 应交税费—应交增值税（销项税额） 605.20 借：存货跌价准备 (376－356)×10＝200 贷：主营业务成本—快乐牌收录机 200 （2）借：银行存款 9 360
贷：主营业务收入—大连牌收录机 8 000 应交税费—应交增值税（销项税额）1 360 借：存货跌价准备 (420－400)×20＝400 贷：主营业务成本—大连牌收录机 400
（3）11月30日“商品削价准备”贷方余额850 应计提削价准备＝300 000×3‰－850＝50 借：主营业务成本 50 贷：存货跌价准备 50
（4）借：主营业务成本 12 160 贷：库存商品—快乐牌收录机 3 760 —大连牌收录机 8 400
（5）借：主营业务收入 3560+8000=11 560 贷：本年利润 11 560
借：本年利润 11 610 =（3760-200）+（8400-400） 贷：主营业务成本 11 610 （6）借：银行存款 11 992.50
贷：主营业务收入—凯歌牌收录10 250.00 应交税费—应交增值税（销项税额）1 742.50 借：存货跌价准备 375 损失=25×(425-410)=375 贷：主营业务成本—凯歌牌收录机375
（7）11月末”存货跌价准备”贷方余额900元
12月末”存货跌价准备”贷方余额＝900－375＝525 12月应计提跌价准备＝265 000×3‰－525＝270 借：主营业务成本 270 贷：存货跌价准备 270
（8）借：主营业务成本 10 625
贷：库存商品——凯歌牌收录机10 625 （9）借：主营业务收入10 250 贷：本年利润 10 250 借：本年利润 10 520 贷：主营业务成本 10 520
二、根据某零售企业某月份发生的经济业务，编制会计分录 。
1．1日，从本市盛威服装厂购进男式西装，取得如下凭证：
（1）增值税专用发票的发票联及抵扣联注明：男式西装300套，单价460元，计138000元，增值税税额23 460元； （2）支票存根，金额为161 460元。
（3）服装柜转来验收单注：应收男式西装300套，实收300套。每套零售单价600元。
2．2日，银行转来东莞丽晶针织厂有关结算单据：
（1）增值税专用发票的发票联及抵扣联上注明：女式防寒内衣：150套，单价65元，计9 750元，增值税额为1 657.50元；男式防寒内衣：130套，单价80元，计10 400元，增值税额为1 768元；
（2）代垫运费清单和运输部门开具的运费发票注：运输费用150元；
（3）委托收款单的付款通知联注：托收款项共计23 725.50元；经审核无误，同意承付。
（4）服装柜转来验收单注：应收女防寒内衣150套，实收150套，售价每套130元；男式防寒内衣应收130套，实收130套，每套售价180元。 3．向湛江制糖厂购进白砂糖一批，取得如下单据：
（1）8日，增值税专用发票的发票联及抵扣联上注明：白砂糖1000千克，单价3.80元，计3 800元，增值税646元；委托收款单的付款通知联注：托收款项共计4 446元，经审核无误，开出1个月期限无息的银行承兑汇票。
（2） 11日，食品柜转来8日向湛江制糖厂购进白砂糖验收单注：应收1000千克，实收1000千克。白砂糖零售单价4.50元。
4. 华宇百货商场6月25日销售汇总表，列明各营业柜组的销售情况：服装柜43 730元，家电柜100 000元，鞋帽柜30 000元，食品柜35 000元，化妆品柜35 000元，其中现金和转账支票均已送存银行。
5.新昌商城是一般纳税人的零售企业，根据12月31日的有关资料和要求做相关处理 资料：
（1）12月31日有关账户余额（单位：元）如下： “库存商品”账户余额 329 600 其中：百货组 123 400 服装组 88 500 食品组 117 700
“受托代销商品”账户余额 61 400 其中：百货组 25 400 服装组 36 000
“主营业务收入”账户余额 374 000 其中：百货组 139 600 服装组 121 200 食品组 113 200
“主营业务成本”账户余额 374 000 其中：百货组 139 600 服装组 121 200 食品组 113 200
“商品进销差价”账户余额 192 000 其中：百货组 69 620 服装组 61 868 食品组 60 542
（2）各组商品的增值税率均为17% ； （3）年末各组编制商品盘存表，分别计算出实际结存商品（含受托代销售商品）的购进成本金额：百货组1152 752元、服装组93 045元、食品组86 918元。 要求： （1）根据资料（1）分别用综合差价率法和分柜组差价率法调整“主营业务成本”； （2）根据资料（1）（3）用实际差价计算法调整“主营业务成本”； （3）根据资料（1）（2）调整“主营业务收入”。 答案、（一）分录
1.借：商品采购——盛威服装厂 138 000 应交税费——应交增值税（进项税额）23 460
贷：银行存款 161 460 同时，借：库存商品——服装柜 180 000 贷：商品采购——盛威服装厂 138 000 商品进销差价——服装柜 42 000
2.借：商品采购——东莞丽晶针织厂 20 150.00 应交税费——应交增值税（进项税额）34 255.00 销售费用 150.00
贷：银行存款 23 725.50 同时，借：库存商品——服装柜 42 900 贷：商品采购——东莞丽晶针织厂 20 150 商品进销差价——服装柜 22 750
3.（1）借：商品采购——东湛江制糖厂 3 800 应交税费——应交增值税（进项税额）646 贷：应付票据——银行承兑汇票 4 446
（2）借：库存商品——食品柜 4 500 贷：商品采购——东湛江制糖厂 3 800 商品进销差价——食品柜 700 4.借：银行存款 243 730 贷：主营业务收入243 730
借：主营业务成本 243 730 贷：库存商品——服装柜 43 730 ——家电柜 100 000 ——鞋帽柜 30 000 ——食品柜 35 000 ——化妆品柜 35 000 （二）计算
1. 综合差价率=[192030/（329600+61400+374000）]×100%=25.1% 百货差价率=[69620/（123400+25400+139600）]×100%=24.14% 服装差价率=[61868/（88500+36000+121200）]×100%=25.18% 食品差价率=[60542/（117700+113200）]×100%=26.22%
综合差价率计算的销售进价成本 ＝374 000×（1－25.1%）＝280 126 百货组销售进价成本 ＝139 600×（1－24.14%）＝105 900.56 服装组销售进价成本 ＝121 200×（1－21.45%）＝95 202.6 食品级销售进价成本 ＝113 200×（1－26.22%）＝83 518.96 2.结存商品进销差价＝结存商品总售价－结存商品总进价 ＝329 600－（112 752＋93 045＋86 918） ＝329 600－292 715＝36 885
已售商品差价＝总差价－结存差价 ＝192 030－36 885＝155 145
已售商品进价成本 ＝374 000－155 145＝218 855 借：商品进销差价 155 145 贷：主营业务成本 155 145
3.销项税＝(37400/1.17)×17%＝54 341.88 无税收入＝374 000－54 341.88 ＝319 658.12 借：主营业务收入 54 341.88
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 54 341.88
三、某商业企业向供货单位购进皮具1000件，进货单价为42元，进项税额为
7140，直运给购货单位，批发单价为50元，销项税额为8500元，代垫运费800元。按合同规定，企业负担240元，购货单位负担560元。采用先先承付进货款后托收销货款的方式，由驻供货单位采购员自办商品发运和货款结算手续。要求：编制相关会计分录。
1、1）根据相关凭证承付货款及运费
借：在途物资——供货单位 42000
应交税费——应交增值税 7166.4 销售费用——进货运费 213.6 应收账款——供货单位 560
贷：银行存款 49940