09财本审计期末复习题(1)

资 产 金额 审定数 负债及所有者权益 金额 流动负债 700 50 长期负债 300 250 (100) 其中:应付债券 (300) 200 0 500 1000 审定数 700 500 500 货币资金 50 存 货 650 其中:在产品 (500) 长期投资 800 其中:其他企业投资 固定资产 (600) 500 所有者权益 1000 -200 其中:实收资本 (1000) (1000) 未分配利润 负债及所有者权益总计 2000 -1200 1000 资产总计 2000 通过审计查明以下问题: (1)根据对主要财务事项进行检查、取证的结果,发现存货中的在产品500万元账实不符,按照实际存量盘点并以当期成本计价,实有额为100万元,其余400万元是应由当期产成品成本负担而末结转所虚列的在产品;

(2)长期投资800万元中所列其他单位投资600万元,经询证,并赴被投资企业实地核对,企业负责人曾建议投资,汇款600万元,但在短期内取走,实际未投入资金;

(3)应付债券经有关部门批准发行500万元,债券利息高于市场水平,按面值发售,已全部售出收回现金500万元,账面则仅列300万元,其余200万元未入账。 要求:

①根据原报表数分析其财务状况。

②根据审查发现的问题提出审计处理意见,并根据调整的报表数据再分析其财务状况。 书最后

8.审计某公司发生以下负债业务:

(1)2010年以房产为抵押,借款450万元,期限3年,年利率8%; (2)2008年3月1日发行债券3000万元;

(3)2010年9月被控侵占专利权,中级法院判定由该公司赔偿原告80万元,此事正向高级法院上诉之中。

要求:对以上事项指出如何进行审查?

业务一、检查借款合同、房产证书上、利息计提分摊等。是否符合合同之规定。 业务二、检查发行债券的批准方件、计提利息的入账时间、债券的计提分摊方法等。 业务三、检查专利权诉讼相关的资料、中级法院的判决书,相关的会计处理业务等。

5. 注册会计师在审查D公司20×7年应付账款明细账时,发现“应付账款——M公司”明细账有贷方余额117 000元,经检查有关凭证,该款是20×7年向M公司购货的款项。

要求:分析可能存在的问题,提出进一步审计程序和审计处理意见。

(1) 可能存在的问题:①D公司与M公司在购销业务上存在纠纷,故拒付货款;②D公司故意拖欠货款,无偿占用M公司的资金;③可能为记账错弊。

(2) 进一步审计程序:注册会计师通过询问或函询等方法向M公司了解情况,以查明事实真相。

(3) 处理意见:若双方因价格、质量等方面的问题出现争执,应建议双方尽快协商解决;若是故意拖欠,应提请D公司尽快归还货款;若是记账错弊,则应提请D公司调整会计处理。

6.注册会计师2011年2月26日在对D公司2010年度主营业务收入审查时,发现该公司20×7年12月份“主营业务收入——P产品”与上年同期相比大幅度下降,注册会计师怀疑该公司利用其他应付款隐瞒收入。于是,进一步审查2010年12月份其他应付款明细账及相应的记账凭证,发现26#记账凭证上会计分录为:

借:银行存款 351 000

贷:其他应付款——A公司 351 000

该记账凭证后所附原始凭证为银行进账单回单一张。经向A公司函证及询问有关销售人员证实,该款系D公司向A公司销售产品收取的货款,并且该批产品的销售成本已结转。P产品增值税税率为17%。

要求:分析存在的问题,提出审计处理建议,并编制审计调整分录。

答:(1) 存在的问题:该公司利用其他应付款账户隐瞒主营业务收入,违反企业会计准则和税法的规定,虚增了负债,偷漏了税金,其性质是偷漏税行为。

(2) 审计建议:注册会计师应建议该公司调整会计处理,并及时补交税金。

(3) 调整分录:

借:其他应付款 351 000

贷:营业收入——主营业务收入 300 000

应交税费——应交增值税 51 000

同时调整财务报表其他项目。

11.注册会计师对B公司2010年的财务报表进行审计,确定报表层次的重要性水平为15万元。B公司的总资产构成如下表所示。

项 目 货币资金 应收账款 存 货 固定资产 无形资产 总 计 金额/万元 20 300 700 800 180 2 000 要求:按各项资产占总资产的比例确定各报表项目的重要性水平,指出这种确定方法有无缺陷,并分析理由。

答:初步估计的报表层次重要性水平为总资产的75%(即15÷2000)。则各项资产的重要性水平为(如表所示):货币资金:0.15万元,应收账款:2.25万元,存货:5.25万元,固定资产:6万元,无形资产:1.35万元,总计:15万元。

按各项资产占总资产的比例确定各报表项目的重要性水平时存在缺陷。理由:在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平时,注册会计师应当考虑以下主要因素:第一,各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性;第二,各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系。因此,按各项资产占总资产的比例来确定各报表项目的重要性水平时存在缺陷。

12.注册会计师对F公司2010年年度财报表进行审计,该公司适用所得税税率为25%,2010年度产销形势与2009年度相当,并且未发生债务重组等重大财务行为。该公司2010年未审财务数据与2009年已审计的财务数据如下所示:

要求:对上述资料进行分析后指出利润表的重点审计领域,并简要说明理由。

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