发布时间 : 星期六 文章09财本审计期末复习题(1)更新完毕开始阅读
红：假 蓝：真 绿：答案
1．基本案情
王兵为某国有大型企业审计处处长，为人正直，工作一向认真负责。最近，在财务收支审计项目中将会计处虚列资产、虚构年度利润、会计基础工作薄弱等问题如实列入了审计报告，并提出了改善管理、加强监督的几项建议，审计报告报到主管领导江总会计师处，已有时日并未得到批示，反而遭到了财务处张处长的冷落和嘲笑，为此，王兵十分烦恼，感到身居其位，思想压力远远大于业务压力。
2．问题分析：
（1）根据案情分析该企业内部审计机构的设置方式及特点。
（2）可否选择更好的内部审计机构设置方式减轻或消除审计处长的思想压力? （3）选择适合本单位的内部审计机构设置方式需要考虑哪些因素? （4）收集有关资料讨论当前我国现代企业内部审计机构的设置模式。
1．基本案情
审计人员接受委托，于2011年2月1日至15日对某公司2010年末的会计报表进行审计，审计人员怀疑“存货”有可能有问题。于是，在2011年2月1日早上八时，对该公司材料、产成品实施了监督盘点，因A材料和甲产品在材料和产成品在存货中所占比重相当大，故以二者为重点进行审查，审查过程中获取的有关证据如下： A材料2011年2月1日实存数20000公斤，2010年12月31日账面金额为15000公斤，此外，A材料明细账还显示：2011年1月1日至1月31日A材料入库数为10 000公斤，出库数为4000公斤。
甲产品2011年2月1日．实存数8000件，2010年12月31日甲产品明细账显示其余额为10000件；2011年1月1日至1月31日入库数为3000件，出库数为2000件。 2．问题分析：
（1）说明本案例的审计目的。
（2）指出审计人员为了证实存货的真实性，应采用哪些审计方法。
（3）本案例的一个显著特点是审查日和盘点日不一致，如果审查日和盘点日一致，那么二者在审计方法的运用上存在哪些差别?
答：（1）审计目的：被审单位存货的真实性 （2）审计方法：审阅法、核对法、盘点法（实地盘点法）、抽样法、分析法 （3）如果审查日和盘点日一致，都是2月1日，那么A材料实际库存应为21000公斤，A材料存货缺少1000公斤。审查日和盘点日不一致,在2009年2月1日实存数20000公斤基础上，把2月2日至15日A材料出入库情况数量进行加减得出实际库存。同样.如果审查日和盘点日一致，都是2月1日，那么甲产品实际库存应为11000件，甲产品存货缺少3000件。审查日和盘点日不一致,应该考虑2月2日至15日的因素。
（ ）1．从本质内容来看，审计对象就是___________。
A.被审计单位的会计资料 B.被审计单位的内部控制制度 C.被审计单位的相关资料 D.被审计单位的经济活动。
（ ）2．审计人员对被审计单位的内部控制情况的管理建议和进行的经济效益审计，主要是发挥的审计作用是_____________。
A.保证作用 B.促进作用 C.调控作用 D.鉴证作用
（ ）3．能够对我国注册会计师进行管理的机构是___________。
A.国家审计署 B.国家审计署的派出机构 C.事务所所在地区的审计局 D.注册会计师协会
（ ）4．在审计过程中，无权对被审计单位的违法、违规行为依据法律作出处理、处罚决定的审计类型是________________。
A. 政府审计 B.民间审计 C.内部审计 D.国家审计
1．将总体各单位按一定标志顺序排列，按一定间隔抽查样本的一种方法被称为( )。 A、随机数表抽样法 B、机械抽样法C、整群抽样法 D、金额单位抽样法 2．将审计划分成全部审计、部分审计、专项审计的分类标志是( )。 A、审计时间 B、审计地点 C、组织方式 D、审计范围 3．广义的审计工作底稿是指( )。
A、审计工作中的草稿 B、审计工作人员提出的处理意见和建议的文件 C、审计过程中产生的各种记录文件的总称 D、审计中取得的审计证据 4．下列项目中，不属于审计人员对委托单位的责任是( )。
A、按时按质完成委托任务 B、保密C、不得以利诱招揽任务 D、按标准收费 （ ）5．下列各项中，不属于抽查法优点的是___________________。 A.审计成本低 B.能明确审查重点 C.审计风险小 D.审计效率高
（ ）6．对厂房、机器设备、大宗原材料、产成品等的盘存，常采用___________。 A.抽查盘存B.直接盘存 C.观察盘存 D.突击盘存
（ ）7．如果审计人员无法获得充分适当的审计证据，应该视情况发表___________。
A.否定意见B.保留意见或否定意见C.否定意见或拒绝表示意见D.保留意见或拒绝表示意见 （ ）8．审计过程中，______________是唯一可由审计人员控制的风险。
A. 检查风险B.期望风险C.项目风险 D.职业风险 E.固有风险
（ ）9．初步评估的控制风险水平____________，审计人员就应获取________的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。
A.越低 越少B.越低 越多 C.越高 越多 D.越高 适量
（ ）10．审计人员采用系统选样从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证号第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为_________号。 A.235 B.200 C.195 D.155
5．库存现金审计主要是通过( )法来进行的。
A、审阅 B、核对 C、查询 D、盘点 6．我国西周专司审计之职的官员是( )。
A、司会 B、宰夫 C、宰相 D、法老 7．查询法包括函询法和( )。
A、证实法 B、调查法 C、面询法 D、核对法
8．下列机构中，无权对国有独资企业会计账目进行检查的机构是( )。 A、审计部门 B、财政部门 C、税务部门 D、民间审计组织 9．审计人员审查原材料的真实性一般采用( )。
A、核对法 B、盘存法 C、验算法 D、函询法
10．审计是在具备了一定的基础和条件下产生的一种( )经济监督活动。 A、独立性 B、公允性 C、验证性 D、检查性
1．2010年12月31日早8：00审计人员监督现金清点，现金日记账余额1540元，库存现金限额1300元。
清点结果：主币 820 辅币 10．26
单据：
(1)某单位送来支票一张(12．30)500元，系礼堂租费收入；
(2)张明借据一张(12．10)200元;
(3)王强差旅费借条一张(12．8)400元；
(4)销售产品收到汇票一张(12．30)2800元；
(5)销售产品所收到的商业承兑汇票到期(12．30)3500元； (6)采购员采购材料，支取银行本票一张(12．30)2000元； (7)现金收条一张，系出售废旧报纸(12．24)50元；
要求：编制现金清点表，提出审计评价意见。
书P337
1、热腾他热腾他是吐舌头
①抽样间隔数=8000÷（8000×5%）=1÷5%=20
则以1011为起点的前5张发票的号码为:1011、1031、1051、1071、1091。 ②以1018为起点的第194张发票的号码:1018+（194-1）×20=4878；第226张发票号码为1081+（226-1）×20=2218；第387张发票的号码为1018+（387-1）×20=8738
③如果有多个起点，则 抽样间隔=总体容量÷样本规模×起点个数，三个随机起点的抽样间隔数=20×3=60，以1025为起点的第51张发票的号码: 1025＋（51-1）×60=4025
3．某企业2010年12月31日在产品账面盘存数40000只，2011年1月20日进行审计，发现该企业2010年1月--11月各月末在产品数量在20000只-28000只之间，这一情况引起审计人员的怀疑。经清点得知：2011年1 月20日在产品实际数量22000只，2011年1月1日—20日投料生产数量128000只，完工入库成品130000只，产品单位成本15元。出入库数经核实无误。
要求：分析计算该企业在产品项目存在的问题。
用调节法进行调节，倒挤实际盘存：22000-128000+130000=24000只，而账面4万只,存在重大错报；40000-24000=16000只，多计在产品16000件，导致产成品少计16000只，每件15元，所以少计产成品金额240000元，导致利润多计240000元。
调账分录： 借：以前年度损益调整 240000
贷：在产品 240000
4．某会计师事务所对某公司年度会计报表进行审计，在进行材料审计时取得了企业材料明细账的如下记录。经与该公司会计人员了解，得知该公司采用先进先出法对发出材料计价。
材料明细账
材料类别：×× 规格：×× 数量单位：件 金额单位：元
2010年 月 11 11 11 11 11 日 1 12 26 31 31 凭 证 字 转 转 转 号 3 8 12 摘 要 上月结存 收到材料 收到材料 生产领用材料 本月合计 收入 数量 金额 发 出 数量 金额 结 存 数量 2000 5000 7000 金额 1100000 2900000 4400000 2200000 3000 1800000 2000 1500000 4000 2200000 2200000 5000 3300000 4000 期末结存 3000 要求： ①指出该明细账存在的问题。
②如在2010年12月进行审计，请对问题进行分析，并提出审计调整分录。 ③如在2011年2月进行审计，请对问题进行分析，并提出审计调整分录。 答：先进先出法：1100000/2000=550元/件 1800000/3000=600元/件
发出：2000*550+200*600=2300000元
所以，发出材料实际金额应为2300000元，实际记账2200000元，
发出产品少计2300000-2200000=100000元，多计利润100000元 2010年12月进行审计：调账分录： 借：生产成本 100000
贷：原材料 100000
2011年2月进行审计：
①被审单位调账： 借：以前年度损益调整 100000
贷：原材料 100000 ②注册会计师调账： 借：营业成本 100000
贷：存货 100000
1．某企业2010年财务决算中利润总额为853000元，经审查本年利润明细账及有关收入费用账户发现：
①企业产成品期初余额多计100000元，期末余额少计200000元。
②本年销售新产品80 件，单位利润3200元，实现利润256000元，直接转入“盈余公积”。 ③企业没收逾期未退出租包装物的押金867000元，一直挂在“其他应付款----存入保证金”账户内不作调整。
④本年厂房改造工程支出425000元、设备安装费378500元、零星固定资产购置254300元，合计1057800全部列入营业外支出。
要求：根据以上资料提出审计处理意见，并核实该企业的利润总额。并说明理由。
7．某企业注册资产为100万元，经营3年后，实施年度财务审计，当年的财务状况如表所示。
单位：万元