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14%提取福利费。
（4）本月固定资产没有增减变化，生产部门固定资产原价1600000元，年折旧率为6%，行政管理部门固定资产原价200000元，年折旧率4.8%。 （5）产品销售税率5%。
（6）本月利润总额15000元，所得税税率33%。 要求：计算确定各有关账户的相应发生额和余额。
12．目的：练习“利润分配”总账账户及其的明细账户的核算内容。
资料：利和股份公司2003年的“利润分配”账户的有关记录如下：
“利润分配”总账账户年初贷方余额为682000元，本年借方全年发生额（包括年末结账发生额）为3103500元，年末贷方余额（结账后）为1475250元。公司“利润分配”账户下设四个明细科目：提取法定盈余公积、提取法定公益金、应付股利、未分配利润，上述的明细科目经过年末的最终结账，除了“未分配利润”明细科目有余额外，其他的各个明细科目均没有余额。 要求：计算公司本年实现的净利润是多少。 （五）业务题
1． 目的：练习有关材料收发业务的核算
资料：利和股份公司2003年6月份发生下列经济业务：
（1）购入甲材料，专用发票上注明的价款200000元，增值税额34000元，款项已付，材料验收入库，其计划成本192000元。
（2）公司上个月预付货款的甲材料的有关账单到达企业，专用发票注明的价款140000元，增值税额23800元，供货单位通过银行退回余款5000元，月末材料尚未到达企业。
（3）公司月末购入的甲材料到货，估计其计划成本100000元，凭证账单未到，货款未付。
（4）公司购入甲材料，发票注明的价款40000元，增值税额6800元，该批材料的计划成本42000元。货款未付，材料入库。
（5）公司发出材料，基本生产车间生产产品领用68000元，车间一般性消耗10000元，公司管理部门领用8000元，本月材料成本差异率为-2%。
要求：根据上述经济业务进行相关的账务处理。 2． 目的：练习有关资金筹集业务的核算。
资料：利和股份公司2003年7月份发生下列经济业务： （l）接受大力公司投资50000元存入银行。
（2）收到电子公司投资，其中设备估价70000元交付使用，材料价值15 000元验收入库。 （3）自银行取得期限为六个月的借款 200000元存入银行。 （4）上述借款年利率6％，计算提取本月的借款利息。
（5）收到某外商捐赠的录像设备一台价值24000元，交付使用。 （6）经有关部门批准将资本公积金30000元转增资本。 （7）用银行存款40000元偿还到期的银行临时借款。 要求：根据上述资料编制会计分录。 3． 目的：练习固定资产购置业务的核算。
资料：利和股份公司所属的某企业本月发生下列固定资产购置业务：
（1）企业购入生产用不需要安装的设备一台，买价75 000元，运杂费1 250元，保险费250元，全部款项已用银行存款支付。
（2）企业购入生产用需要安装的乙设备一台，买价125 000元，运杂费2 000元。款项已用银行存款支付。 （3）企业进行上述需要安装设备的安装，耗用材料1250元，用银行存款支付安装公司安装费1 750元。 （4）上述设备安装完毕，经验收合格交付使用。结转工程成本。
（5）企业用从建设银行借入的长期借款自行组织力量进行产品仓库的建造。耗用材料计175 000元，分配
工资为40 000元，分配制造费用为35 000元。
（6）企业接建设银行通知，借入长期借款的利息为60 000元，用长期借款支付。 （7）机修车间厂房建造完毕，经验收合格交付使用，结转建造成本。
要求：根据上面所给的经济业务编制会计分录。（假设工程耗用的原材料不考虑增值税） 4． 目的：练习材料物资采购业务的核算。
资料：利和股份公司8月份发生下列材料物资采购业务：
（1）公司购入甲材料3500千克，单价8元，增值税进项税额4760元，款项未付。 （2）用银行存款1750元支付上述甲材料运杂费。
（3）购入乙材料 120吨，单价420元，进项税额 8568元，款项均通过银行付清。
（4）公司购进甲材料1800千克，含税单价9.36元，丙材料1500千克，含税单价5.85元，税率17％，款项均已通过银行付清，另外供应单位代垫运费3300元（按重量分配）。 （5）用银行存款10000元预付订购材料款。
（6）以前已预付款的丁材料本月到货，价款72000元，增值税进项税额为12240元。 （7）本月购入的甲、乙、丙、丁材料均已验收入库，结转其成本。 要求：编制本月业务的会计分录。 5． 目的：练习产品生产业务的核算。
资料：利和股份公司2003年4月份发生下列产品生产业务： （l）开出现金支票58000元提取现金直接发放工资。
（2）用银行存款3000元支付第二季度车间房租，并相应摊销应由本月负担的部分。 （3）仓库发出材料，用途如下： 产品耗用 12 000元 车间一般耗用 4200元 厂部一般耗用 1500元
（4）开出现金支票750元购买厂部办公用品。 （5）摊销应由本月负担的保险费400元。
（6）预提应由本月负担的车间设备修理费600元。
（7）计提本月固定资产折旧，其中车间折旧额1100元，厂部500元。 （8）月末分配工资费用，其中： 生产工人工资 34000元 车间管理人员工资 16000元 厂部管理人员工资 8000元 （9）按各自工资额的14％提取福利费。
（10）将本月发生的制造费用转入“生产成本”账户。
（11）本月生产的产品40台全部完工，验收入库，结转成本（假设没有期初期末在产品）。 要求：编制本月业务的会计分录。 6． 目的：练习产品销售业务的核算。
资料：利和股份公司2003年10月份发生下列销售业务： （l）销售产品18台，单价2 000元，税率17％，价税款暂未收到。
（2）销售产品总价款126000元，增值税销项税额为21420元，款项收到存入银行。 （3）用银行存款1500元支付销售产品的广告费。 （4）预收某公司订货款20 000元存入银行。
（5）企业销售产品价款478000元，增值税进项税额为81260元，款项收到一张已承兑的商业汇票。 （6）结转本月已销产品成本350000元。 （7）经计算本月销售产品的城建税1600元。
要求：编制本月业务的会计分录。
7． 目的：练习有关利润形成业务的核算。
资料：利和股份公司2003年12月份发生下列有关利润形成与分配的业务： （1）用现金4500元支付职工退休金（未统筹）。 （2）将无法偿还的应付款18 000元予以转账。 （3）用银行存款6000元支付罚款支出。 （4）报销职工差旅费200元，付给现金。 （5）预提应由本月负担的银行借款利息450元。 （6）收到罚款收入20000元存入银行。
（7）结转本月实现的各项收入，其中产品销售收入148000元，营业外收入32000元。
（8）结转本月发生的各项费用，其中：产品销售成本40000元，产品销售费用1500元，产品销售税金2000元，管理费用33600元，财务费用450元，营业外支出22450元。
（9）根据（7）、（8）项业务确定的利润总额按33％的税率计算所得税并予以结转。 （10）按税后利润10％提取盈余公积金。 （11）将剩余利润的40％分配给投资人。 （12）年末结转本年净利润53600元。 要求：编制上述业务的会计分录。
8． 目的：练习企业经营过程综合业务的核算以及试算平衡表的编制。
资料：利和股份公司2003年10月份发生下列业务： （l）从银行取得临时借款500000元存入银行。
（2）接受投资人投入的设备一台原价100000元，评估作价80000元投入使用。 （3）接受某单位捐赠设备价值10000元。 （4）用银行存款6500元上交上个月税金。
（5）收回某单位所欠本企业货款8000元存入银行。 （6）用银行存款2400元预付明年的房租。
（7）企业销售A产品总价款292500元（含税），税率17％，已收款。
（8）供应单位发来甲材料38000元，增值税进项税额为6460元，款已预付。材料验收入库。 （9）生产A产品领用甲材料3600元，乙材料2400元。 （10）车间一般性消耗材料1200元。
（11）车间设备发生修理费800元，用现金支付。 （12）从银行提取现金30 000元直接发放工资。 （13）银行转来通知，企业职工药费2 200元。 （14）车间领用甲材料5 000元用于B产品的生产。 （15）用银行存款1000元支付销售A产品广告费。
（16）企业销售B产品价款50 000元，增值税销项税额为8500元，款项暂未收到。 （17）按5％税率计算B产品的消费税。
（18）企业购买一台车床，买价240000元，增值税40800元，运杂费1000元，款项暂未支付，设备交付使用。
（19）开出现金支票购买车间办公用品780元。
（20）提取本月折旧，其中车间8100元，厂部3200元。 （21）计提应由本月负担的银行借款利息980元。
（22）用银行存款34 000元支付上年分配给投资人的利润。
（23）分配工资费用，其中A产品工人工资 12000元， B产品工人工资10000元，车间管理人员工资8000元。
（24）按各自工资额14％提取福利费。 （25）经批准将资本公积金60000元转增资本。
（26）本月发生制造费用20000元，按生产工时（A产品6 000个、B产品4000个）分配计入A、B产品成本。
（27）本月生产的A产品15台现已完工，总成本38500元，验收入库，结转成本。 （28）用银行存款5400元支付罚款支出。 （29）用现金4300元支付退休金。 （30）结转已销A产品成本138000元。
（31）将本月实现的产品销售收入300000元，发生的产品销售成本138000元，产品销售费用1000元，产品销售税金2500元，管理费用7500元，财务费用980元，营业外支出5400元转入“本年利润”账户。 （32）本月实现利润总额144620元，按33％税率计算所得税并予以结转。 （33）按税后利润的10％提取盈余公积金。 （34）将剩余利润40％分配给投资人。 （35）年末结转本年净利润。
要求：①编制本月业务的会计分录；
②编制试算平衡表。
9． 目的：练习企业经营过程综合业务的会计处理。
资料：利和股份公司2003年11月初有关账户余额如下：
（1）现金 6450 （2）银行存款 338600 （3）原材料 1342000 （4）库存商品 265000 （5）应收账款 102800 （6）其他应收款 1600 （7）待摊费用 12400 （8）固定资产 1115000 （9）累计折旧 127000 （10）短期借款 350000 （11）应付账款 128000 （12）资本公积 213000 （13）预提费用 3000 （14）实收资本 2000000 （15）本年利润 235600 （16）盈余公积 127250 本月发生如下经济业务：
（1）从银行取得期限为六个月、年利率为 9％的借款500000元存入银行。 （2）收回其他单位欠款52800元存入银行。
（3）公出人员报销差旅费1180元，余款退回现金（原借款1500元）。
（4）购入甲材料2000千克，单价9元；乙材料1200千克，单价4元。发票注明的增值税税额为3876元，价税款未付。
（5）用银行存款3200元支付甲、乙材料外地运费，按重量分配，材料验收入库，结转成本。 （6）接受某公司捐赠的一台设备，价值70000元，投入使用。
（7）仓库发出材料，其发出材料汇总表如下表所示：
发出材料汇总表 单位：元 用 途 制造产品领用： A产品耗用 B产品耗用 小计 车间一般耗用 合 计 甲材料 数 量 8000 10000 18000 5000 23000 金 额 200000 250000 450000 125000 575000 乙材料 数 量 6000 4000 10000 2000 12000 金 额 120000 80000 200000 40000 240000 材料耗用 合计 320000 330000 650000 165000 815000