第十二章 收入、费用和利润

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第十三章 收入、费用和利润

一、单项选择题

1.销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款,而企业又不能确定退货的可能性,其收入应在( )时确认。

A.签订合同 B.发出商品 C.收到货款 D.退货期满 2.企业销售商品发生的销售折让应( )。 A.增加销售费用 B.冲减主营业务收入 C.增加主营业务成本 D.增加营业外支出

3.A公司于2007年9月接受一项产品安装任务,安装期6个月,合同总收入300万元,年度预收款项60万元,余款在安装完成时收回。当年实际发生成本120万元,预计还将发生成本80万元,则该公司2007年度确认收入( )万元。

A.60 B.180 C.200 D.80 4.下列交易或事项中,不应确认为营业外支出的是( )。 A.对外捐赠支出 B.债务重组损失

C.计提的固定资产减值准备 D.出售无形资产发生的净损失

5.企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求,又未根据正当的保证条款予以弥补,因而仍负有责任。则确认该商品销售收入的时点是( )。

A.发出商品 B.按买方要求进行了弥补时 C.收到商品销售货款时 D.开出销售发票账单时

6.A公司本年度委托B商店代销一批零配件,代销价款200万元。本年度收到B商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销零配件的60%,A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。B商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则A公司本年度应确认的销售收入为( )万元。

A.120 B.114 C.200 D.68.4

7.某公司2007年1月1日签订了一项总金额为2000万元的咨询合同,合同期为3年,预计总成本为1600万元。2007年发生成本500万元,2008年发生成本600万元,2009年预计发生成本500万元。假定该劳务的结果能够可靠地估计,则该公司2008年度应确认的咨询收入为( )万元。

A.1315 B.1000 C.750 D.600

8.某工业企业销售产品每件220元,若客户购买100件(含100件)以上,每件可得到20元的商业折扣。某客户2002年12月10日购买该企业产品100件,按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。适用的增值税税率为17%。该企业于12月26日收到该笔款项时,应给予客户的现金折扣为( )元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

A.0 B.200 C.234 D.220

9.在出借包装物采用一次摊销的情况下,出借包装物报废时收回的残料价值应冲减的是( )。

A.待摊费用 B.其他业务成本 C.包装物成本 D.销售费用

10.甲公司2003年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同,合同期9个月,合同总收入500万元,预计合同总成本350万元;至2003年12月31日,实际发生成本160万元。甲公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时,甲公司发现,客户已发生严重的财务危机,估计只能从工程款中收回成本150万元。则甲公司2003年度应确认的劳务收入为()万元。

A.228.55 B.160 C.150 D.10

11.甲公司为增值税一般纳税企业。2007年11月1日签订合同采用预收款方式销售设备一台。合同约定设备售价100000元,甲公司2007年11月10日收到购货方付款117000元,2008年1月20日甲公司按照合同向购货方发货并开出增值税专用发票,2008年2月1日购货方收到该设备。甲公司正确的会计处理是( )。

A.2007年11月1日确认商品销售收入100000元 B.2007年11月10日确认商品销售收入100000元 C.2008年1月20日确认商品销售收入100000元 D.2008年2月1日确认商品销售收入10000元

二、多项选择题

1.下列收入确认中,符合会计准则规定的有( )。 A.与商品销售分开的安装劳务应当在销售收入确认时确认收入

B.附有销售退回条件不能合理估计退货可能性的商品销售,应当在售出商品退货期满时确认收入

C.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费应在相关劳务活动发生时确认收入 D.宣传媒介的广告佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认

E.有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的,销售的商品可按售价确认收入

2.下列业务中,可在发出商品时确认收入的有( )。 A.附有销售退回条件的试销商品

B.需要安装和检验,但安装程度比较简单的销售 C.预收货款方式销售商品

D.根据租赁合同,认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的 E.具有融资性质的分期收款销售商品

3.确认商品销售收入时所说的商品的主要风险是指( )。 A.商品由于损坏造成的损失 B.商品由于报废造成的损失 C.因客户延期付款取得的利息收入 D.商品由于贬值而造成的损失 E.商品由于升值而带来的经济利益

4.下列项目中,应计入管理费用科目的是( )。

A.工会经费 B.捐赠支出 C.辞退福利 D.印花税 E.技术转让费

5.《企业会计准则第14号—收入》规定的销售商品收入满足确认条件包括( )。 A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制

C.收入的金额能够可靠地计量 D.相关的经济利益很可能流入企业

E.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量

6.下列有关收入确认的表述中,符合《企业会计准则第14号—收入》规定的有( )。

A.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收入 B.广告的制作费,应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入 C.属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认 D.属于与提供设备相关的特许权收入应在设备所有权转移时确认

E.为特定客户开发软件的收费,应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入 7.下列会计科目,年末应无余额的有( )。

A.主营业务收入 B.营业外收入 C.本年利润 D.利润分配 E、资产减值损失 8.一般工业企业缴纳的下列各种税金中,可能通过“营业税金及附加”科目核算的有( )。

A.增值税销项税额 B.消费税 C.城市维护建设税 D.印花税 E.房产税

9.关于销售商品收入的计量,下列说法中正确的有( )。

A.企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额,但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外

B.已收或应收的合同或协议价款不公允的,应当按照公允的交易价格确定收入金额,已收或应收的合同或协议价款与公允的交易价格之间的差额,不应当确认收入

C.合同或协议价款的收取采用递延方式,实质上具有融资性质的,应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额

D.企业采用分期收款销售方式销售商品,应按合同约定的收款日期分期确认收入 E.企业采用分期收款销售方式销售商品,应按实际收款日期分期确认收入 10.提供劳务交易的结果能够可靠估计,应同时满足的条件包括( )。 A.收入的金额能够可靠地计量 B.相关的经济利益很可能流入企业 C.交易中已发生的成本能够可靠地计量 D.交易中将发生的成本能够可靠地计量 E.交易的完工进度能够可靠地确定

11.下列项目中,应计入营业外支出的有( )。

A.固定资产盘亏损失 B.债务重组损失

C.公益救济性捐赠支出 D.超过规定限额的业务招待费

三、业务核算题

1.甲企业自2002年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定工期为两年,合同总收入为100000元,2002年4月1日乙企业支付项目价款50000元,余款于软件开发完成时收取。4月1日,甲企业收到乙企业支付的该项目价款50000元,并存入银行。该项目预计总成本为40000元。其他相关资料如下: 时间 2002.4.1 2002.12.31 2003.12.31 2004.4.1 收款金额(元) 累计实际发生成本(元) 开发程度 50 000 16 000 34 000 41 000 40% 85% 100% 该项目于2004年4月1日完成并交付给乙企业,但余款尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。要求:编制甲企业2002~2004年与开发此项目有关的会计分录。(答案中的单位以元表示)

2.甲公司于2004年末向乙公司赊销一台大型设备,总价款为1000万元,假定无相关税费,该商品的账面成本为650万元,双方约定分三次结算货款,2005年末结算400万元,2006年末结算300万元,2007年末结算300万元。2004年末该设备的现销价为800万元。乙公司购入该设备后采用直线法计提取折旧,折旧期为10年,净残值率为2%。假定双方均按合同完成了此项交易。

要求:根据上述资料,作出甲公司、乙公司2005年至2007年的会计处理。

3.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%。产品销售成本按经济业务逐项结转。 2007年度,甲公司发生如下经济业务事项:

(1)销售A产品一批,产品销售价款为800000元,产品销售成本为350000元。产品已经发出,并开具了增值税专用发票,同时向银行办妥了托收手续。

(2)收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批,并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款,并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司2006年12月20日以提供现金折扣方式(折扣条件为2/10,1/20,n/30,折扣仅限于销售价款部分)出售给乙公司的,产品销售价款为40000元,产品销售成本为22000元。销售款项12月29日收到并存入银行(该项退货不属于资产负债表日后事项)。

(3)委托丙公司代销C产品一批,并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费,该批产品的销售价款为120000元,产品销售成本为66000元。

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