发布时间 : 星期一 文章浅析企业内部审计存在的问题及对策-论文更新完毕开始阅读
第四章 完善企业内部审计的对策
4.1 加强我国内部审计独立性
4.1.1 合理设置内部审计机构
内部审计是企业经营管理中的重要组成部分，为了能让内部审计更好地发挥作用，在机构设置上就必须体现它的独立性和权威性。结合我国的国情及目前企业的实际情况，最理想的情况是在董事会的直接领导下成立专门的内部审计机构及配备专职的内部审计人员，明确内部审计在企业中的地位，独立于其他职能部门，内部审计机构和人员不得参与或负责企业内其他职能部门的任何实际管理活动和业务活动，开展独立、客观的经济监督活动，不受来自管理层和其他方面的干扰，有条件的还可以引入独立的审计委员会制度。同时内部审计机构和人员应该保持一定的稳定性，不得随意变动，结合期轮换岗位制度，保持内审人员的独立性，以保证内部审计工作质量。 4.1.2 改进工作方法,提高内审独立性
任何工作都离不开上下左右的关系,更离不开领导的支持,审计工作也不例外。在领导关系的选择上,要考虑审计活动与业务经营活动的关系,与财务工作的关系,以及与其它管理工作的关系。尽量避免一人既领导财务工作又领导审计工作,既领导某项业务工作,又领导对这项业务活动的审计。要提高内部审计机构负责人的地位,以增强内审独立性和权威性。在工作中要积极主动向领导汇报,既要向上级内审部门汇报,又要向当地国家审计部门汇报。同时要积极配合纪检、监察等执法部门对某些违法违纪问题作出严肃处理。还要正确对待监督与服务,理顺同被审计单位的关系,为被审单位提供管理上的建议,以改善被审单位的经营管理,提高经济效益。
4.1.3 适当推行内部审计的外部化
由于外部注册会计师与公司内部没有内在的利益冲突和联系,因此他们能够为管理当局提供具独立性和客观性的评价结果,有利于企业管理水平的提高;同时,内部审计外包有利于降低企业的审计成本,并且使企业腾出更多的时间和管理资源用于生产经营管理,追求更具战略意义的目标,从总体上促进企业提升竞争优势。此外,我国一些大型国企由于历史等原因以及能力、权限或人手等限制,内部审计部门不能充分发挥其职能和功效。在这种情况下,适当聘请外部审计力量进行企业内部审计是一个切实可行的办法。
总之,内部审计的最本质要求就是独立性,在面对众多制约内部审计发挥独立性的因素时,我们应采取各种有效措施去积极应对。
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4.2 提高企业内部的审计地位,建立新形势下的内部审计模式
4.2.1 树立现代管理理念。
对内部审计的本质和作用有足够的认识和了解,重新进行定位。要求企业改变其传统管理方式,健全自我约束和自我监控机制,把内部审计置于企业管理体制的重要组成部分,并服务于企业自身的高度,肯定其独立于企业其他职能部门的组织地位。
4.2.2 建立与现代企业制度相适应的内部审计模式。
提高内部审计工作,关键是要有合适的审计模式,健全的独立审计机构。在现代企业制度下,内部审计模式主要有董事会领导模式、总经理领导模式和监事会领导模式,建立后续审计制度,以确保对报告中提出的审计结果采取适当的行动。某些审计问题,应该在纠正前由内审部门进行监督,并确认已经采取的纠正行动可以达到要求的结果。有的企业还在董事会下设审计委员会,内审机构则在“审计长”的领导下工作,并向审计委员会负责,该委员会的组成须经董事会批准并成为常设性机构,它从属于董事会领导并直接向其报告工作,在组织中居于较高地位,不受管理层和业务部门的干涉,能够独立履行其职责,为更好的发挥内部审计起了决定性的作用。
4.3 提高对企业内部审计重要性的认识
我们要充分的认识到内部审计是企业的重要组成部分，特别是企业高层要转变观念，提高对内部审计工作重要性的认识，这也是企业内部审计工作能否顺利进行的重要保证。要加强内部审计工作的宣传力度，宣传工作可以采取文件、会议、讲座张贴等方式进行，在宣传时可以结合《审计法》、《注册会计师法》和《公司法》等法律法规，不断的提高公众对审计工作的认识。
同时，内部审计组织和内部审计人员自身也要提高认识，努力提高实现审计价值，发挥审计的作用。坚持按章审计，艰苦细致、积极有效的工作，切实维护了企业和广大员工的利益。正如温家宝总理所提“依法审计、严格程序、保证质量、文明审计”审计工作者要结合企业自身实际，努力加强审计监督。
4.4 建立完善的内部审计信息系统
会计信息系统的建立对人类来说是个巨大的飞跃,然而其对于相应的内部审计部门也是一个全新的挑战。只有在保障了会计信息系统的安全性、可靠性的前提条件下,此系统才能有效地发挥内在的所有功能。在此种情况下,人们对信息系统的审计的要求也愈加强烈。内部审计在手工会计系统中保障了会计人员正确有效地完成会计核算工作,同样,在信息化社会中,内部审计信息系统对于会计系统
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的正常运行发挥了不可估量的作用。因此,笔者建议公司在设立传统的内部审计部门的基础上,添加精通计算机网络的内审人员,设立专门的由内审人员、风险评估人员和系统维护人员组成的特殊小组,运用计算机软件对会计信息系统进行监控,随时分析系统运行的文件和安全记录,及时发现系统的安全漏洞并采取相应的措施解决。
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结 论
我国正处于社会主义初级阶段，各项制度、法律都还不够完善。20世纪80年代以来我国引入西方内部审计，并对其进行应用，但是由于政治模式、文化环境、经济背景的不同，内部审计在我国应用还有很大的缺陷，而且我国对内部审计的认识还不明确，内部审计的应用潜力在我国不少企业还没有发挥出来，尤其我国经济发展形式正处于转型阶段，所以目前内部审计在我国的应用也正处于一个关键的转折时期，因此建立具有中国特色的内部审计体系是非常必要且势在必行。虽然内部审计在我国的应用中已经取得一定的成果，但是内部审计在我国的应用现状还不容乐观。我国内部审计起步比较晚，被企业领导所忽视以及理论与实践相脱节，会计人员素质与内部审计要求有一定差距，研究方法与西方内部审计研究方法的差异性和局限性等等。我国内部审计在发展中存在很大障碍也不适应知识经济的挑战。我认为加强制度建设，健全内部审计职业规范，提高内部审计人员的业务水平，选择合理的内部审计机构模式，提高独立性，内部审计职能由传统向现代转变，突出服务职能，我坚信这些途径与方法会在我国内部审计应用中取得突破性进展。
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