发布时间 : 星期五 文章度注册会计师全国统一考试《税法》试题（新）参考答案及解析考试大会员中心 - 图文更新完毕开始阅读
[解析]应缴纳的城市维护建设税＝(562－102－260)×7%＝14(万元)。因此正确答案为A。 3．B
[解析]境内外所得合计150万元，该公司在甲国应缴纳的所得税＝[60×25%＋(120－60)×35%＋(150－120)×45%]×100/150＝49．5×100/150＝33(万元)。因此正确答案为B。 4．B
[解析]3000×(1－20%)×1．2%×(2000－500)/2000＝21．6(万元)。因此正确答案为B。 5．B
[解析]该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税＝(200000－10000－120000)×0．7＝70000×0．7＝49000(元)。因此正确答案为B。 6．B
[解析]农村居民新建住宅减半征收耕地占用税。因此正确答案为B。 7．A
[解析]王某应缴纳的车辆购置税＝175500/(1＋17%)×5%＝7500(元)。因此正确答案为A。 8．C
[解析]该公司应缴纳的车船税＝10×1500×4＋2×500×50%×4×50%＋4×2000×4×5/12＝60000＋1000＋13333．33＝74333．33(元)。因此正确答案为C。 9．A
[解析]居民甲2008年应缴纳的契税＝100×4%＝4(万元)。因此正确答案 为A。 10．C
[解析]税收强制执行措施适用于扣缴义务人；轿车不属于生活必需用品，在强制执行范畴；税务机关采取强制执行措施的对象，仅限于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人，不包括取得工资薪金的个人。因此正确答案为C。 11．B
[解析]国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款。因此正确答案为B。 12．A
[解析]扣缴资源税向收购地主管税务机关交纳，该企业仅就开采销售的矿石交纳资源税。该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税＝3×80%×5＝12(万元)。因此正确答案为A。 13．B
[解析]委托加工应税消费品的受托方是个体户的，不负扣缴义务，由委托方收回后交纳消费税，税务机关应向张某追缴税款。因此正确答案为B。 14．A
[解析]收购货物出口的外贸企业采用先征后退政策。因此正确答案为A。 15．A
[解析]不足2年的普通标准住房转让，按照差价计税。张先生销售住房应缴纳的营业税＝(120－90)×5%＝1．5(万元)。因此正确答案为A。 16．B
[解析]该企业应缴纳的关税＝(4＋6)×30%＝3(万元)。因此正确答案为B。 17．D
[解析]房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，建成后产权属于全体业主的，其成本费用可以扣除。因此正确答案为D。18．D
[解析]职工教育费用产生的差异属于时间性差异。因此正确答案为D。 19．B
[解析]企业之间支付的利息费用，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除。因此正确答案为B。 20．D
[解析]该小型零售企业2008年度应缴纳的企业所得税＝258/(1－9%)×9%×25%＝6．38(万元)。因此正确答案为D。 二、多项选择题 1．BC
[解析]A选项属于税收行政法规；D选项是由国务院制定的，属于授权立法。因此，正确答案是BC。 2．BCD
[解析]外商投资企业不属于城建税纳税人，因此，选项A不正确。
[提示]自2010年12月1日起，对外商投资企业开始征收城市维护建设税。因此，现在考此题，正确答案应该是ABCD。 3．ABCD
[解析]以上选项均属于需要自行申报的情况。正确答案是ABCD。 4．ACD
[解析]国际重复征税根据产生的原因可以分为：居民(公民)管辖权同地域管辖权的重叠；居民(公民)管辖权同居民(公民)管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠。因此，正确答案是ACD。 5．ABCD
[解析]以上选项均属于房产税的税收优惠。 6．BD
[解析]征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税。因此，正确答案是BD。 7．AC
[解析]学校和军事设施占用的耕地免征耕地占用税。因此，正确答案是AC。 8．ABCD
[解析]以上选项均属于车辆购置税的应税行为。 9．ABCD
[解析]上述四个选项均符合车船税征收管理的规定。 10．BCD
[解析]契税的纳税人以承受方为纳税义务人，因此，BCD正确。 11．BC
[解析]税务机关不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产；税务机关不能查询涉嫌人员的储蓄存款账户。因此，正确答案是BC。 12．BC
[解析]资源税进口不征，出口不退；中外合作开采石油企业暂不征收资源税，因此，正确选项为BC。 13．AD
[解析]外购已税汽车轮胎生产企业不可以抵扣轮胎已纳消费税；外购已税珠宝生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣已税珠宝的消费税。因此，正确选项为AD。 14．BCD
[解析]用购买的石料生产的石灰不能依照6%的征收率计征增值税，因此，BCD正确。 15．AD
[解析]境内企业销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围；境内公司将专利权转让给境外公司，不征收营业税。因此，正确选项为AD。 16．ABCD
[解析]以上选项均符合减免关税的规定。 17．ABC
[解析]符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售并能够准确核算的；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3)直接转让土地使用权的。因此，ABC正确。 18．ABD
[解析]可以采取加速折旧的方法的固定资产，包括：(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。因此，ABD正确。 19．ABD
[解析]税务代理的范围是不包括增值税专用发票外的发票领购手续。因此， ABD正确。 20．ABCD
[解析]上述四项均属于税务咨询可以采用的形式。 三、计算题 1．[答案]
(1)[(8400－2000)×20%－3753×10＝9050(元)
[提示]自2011年9月开始，工资、薪金的每月扣除额变更为3500元。 (2)(230－100－13．8－3)×20%＝22．64(万元) (3)免税
(4)限额＝30000×30%＝9000(元)
应纳税＝(30000－9000)×20%＝4200(元)(5)60000×(1－20%)×20%＝9600(元) (6)9600－7800＝1800(元) 2．[答案]
(1)(8000＋3000×2＋15000)×0．0003×10000＝87000(元)
(2)(20＋50＋40)×0．0005×10000＋200×0．0003×10000＝1150(元) (3)1000÷4×0．0003×10000＝750(元)
(4)(300＋100)×0．0003×10000＝1200(元) (5)(2000＋500)×0．0005×10000＝12500(元) (6)10×5＝50(元) 3．[答案]
(1)20×1000＋(200＋50＋20)/(1＋17%)×10000×20%＝481538．46(元) (2)(100000＋10000)/(1－10%)×10%＝12222．22(元) (3)100×1800×10%＝18000(元)
(4)散装药酒在委托加工环节已纳消费税，分给职工时不再课税。 4．[答案]
(1)受托安排劳动力业务应缴纳的营业税＝(50－40－2)×5%＝0．4(万元) (2)提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税＝40×59/6＝2(万元) (3)提供会议服务应缴纳的营业税＝30×5%＝1．5(万元)
(4)接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税＝20×5%＝1(万元) (5)收取的资金占用费应缴纳的营业税＝10×5%＝0．5(万元) (6)转让房产应缴纳的营业税＝(800－500)×5%＝15(万元)
5．[答案]
(1)房地产开发公司应缴纳的印花税＝(8000＋18000)×0．5‰＋6200×0．3‰＋5÷10000＝14．86(万元)
(2)可扣除的地价款和契税＝8000×(1＋3%)×60%＝4944(万元) (3)可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加＝18000×5%×(1＋5%＋3%)＝972(万元) (4)可扣除的开发费用＝500×70%＋(4944＋6200)×4%＝795．76(万元)
(5)增值额＝18000－4944－6200－972－795．76－(4944＋6200)×20%＝18000－15140．56＝2859．44(万元)
(6)2859．44/15140．56＝18．89%
应纳土地增值税＝2859．44×30%＝857．83(万元) 四、综合题
1．[答案及解析]
(1)进项税额＝4×7%＋3．06＋10×17%×(1－40%)＝4．36(万元) (2)增值税＝70×17%－4．36＝11．9－4．36＝7．54(万元)
(3)城市维护建设税和教育费附加＝7．54×(7%＋3%)＝0．75(万元) (4)消费税＝11×5%＝0．55(万元) (5)销项税额＝10×17%＝1．7(万元)
(6)消费税＝(10．53－3．51)/(1＋17%)×5%＝0．3(万元)
(7)销项税额＝(10．53－3．51)/(1＋17%)×17%＝1．02(万元)
(8)增值税＝22．6/(1＋13%)×13%＋58．5/(1＋17%)×17%＋1．02＋1．7－[3．5－5．85/(1＋17%)×17%]＝11．17(万元)
(9)城市维护建设税和教育费附加＝(0．55＋0．3＋11．17)×(7%＋3%)＝1．20(万元) 2．[答案及解析]
(1)企业所得税计算表