发布时间 : 星期五 文章2013年度财务决算审计方案更新完毕开始阅读
3、合并范围变化
（1）检查被审计单位合并范围、各级次总户数、户数变动类型是否与集团公司户数备案批复一致。
（2）检查被审计单位合并财务报表合并范围内的单位是否符合“控制”的原则，是否存在实际控制权。如被审计单位将无实质控制权的单位纳入合并财务报表或未将拥有实际控制权的单位纳入合并财务报表，各中级机构应及时相集团公司报告相关事项并提供相关依据，在集团公司对相关事项进行确认后，调整合并财务报表的合并范围。
（3）检查被审计单位合并范围增加时对企业合并的分类是否正确，对期初数的处理是否正确，对期初至合并日或购买日之间的损益及现金流量处理是否正确。
（4）检查被审计单位合并范围减少时对期初数的处理是否正确，对期初至减少日的损益及现金流量处理是否正确，对以前年度编制合并报表抵消股权投资时权益法调整的处理是否正确。
（5）检查被审计单位因处置部分子企业股权或子企业增资等事项，丧失对子企业的控制权时，个别报表和合并报表的处理是否正确。
4、合并财务报表编制
（1）检查被审计单位编制合并财务报表的方法是否符合企业会计准则的要求。
（2）检查被审计单位编制合并财务报表是对内部事项的抵消内容是否完整、金额是否充分。 5、权益性交易事项
（1）检查被审计单位购买少数股东股权的处理是否正确。
（2）检查被审计单位因处置部分子企业股权或子企业增资等事项，但未丧失对子企业的控制权时，个别报表和合并报表的处理是否正确。
（3）检查被审计单位与集团公司同一控制下企业的债务重组、捐赠等事项的处理是否正确。 6、长期股权投资
（1）检查被审计单位对长期股权投资的核算方法是否正确。
（2）检查被审计单位因处置股权、增资等导致对被投资单位的股权投资的核算方法转换的处理是否正确。
（3）检查被审计单位权益法核算的长期股权投资在计算当期投资收益时，是否对与投资单位之间的内部未实现损益进行调整。
7、金融资产
（1）检查被审计单位金融资产的分类是否恰当，是否符合被审计单位自身的业务特点和风险管理要求。
（2）检查被审计单位以公允价值计量的金融资产和金融负债的公允价值计量方法是否恰当，计量公允价值所采用的特定的估值模型是否合理。
（3）检查被审计单位前后各期金融资产和金融负债公允价值计量方法前后各期是否一致。 8、收入确认和成本费用计量
（1）检查收入确认的真实性和准确性审计，关注通过关联交易非关联方化、循环交易等方式虚增收入规模等。
（2）关注收入异常波动情况及偶发的、交易价格明显偏离市场价格、或商业理由明显不合理的交易；关注异常或偏离预期的趋势或关系。
（3）检查被审计单位收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。 （4）检查被审计单位实际采用的收入确认的条件是否与其会计政策一致。
（5）检查被审计单位前后各期收入确认采用的条件是否发生不合理变化，提前或推迟确认收入。
（6）检查被审计单位营业成本和期间费用的划分是否准确。
（7）检查被审计单位营业成本的构成是否完整，营业成本中间接费用的分摊标准是否恰当、前后各期分摊方法是否一致。
（8）检查被审计单位营业成本的结转方法是否恰当、是否存在通过调整营业成本的结转方法调节利润。
9、减值准备
（1）应考虑国家宏观经济政策和行业发展情况对资产期末计价的影响，对资产减值准备计提的充分性和适当性予以充分关注。
（2）应分别对应收账款按单项计提和按信用风险特征组合计提的坏账准备进行分析。 （3）复核存货项目的可变现净值等计价基础是否适当。
（4）关注被审计单位与可供出售金融资产相关的认定标准是否具体明晰并得以执行。 （5）复核商誉等长期资产的减值测试时，要对过于激进的假设基础、指标和参数等保持职业怀疑。
10、应收款管理
（1）检查被审计单位的应收款是否真实，是否存在虚假交易。
（2）关注被审计单位应收款增长的原因，结合应收款关注被审计单位的经营现金流量情况，针对相关问题以管理建议书或其他方式向被审计单位提出改善建议。
11、往来款项
（1）检查被审计单位往来款项核算内容是否恰当。 （2）检查被审计单位往来款项中是否存在费用性支出挂账。
（3）检查被审计单位往来款项账龄划分是否存在符合逻辑，前后各期对账龄划分的方法及标准是否一致。
（4）检查被审计单位长期挂账的往来款项的原因，关注重大的长期挂账往来款是否存在涉诉风险。
（5）检查被审计单位计提应收款项坏账准备的会计政策及会计估计是否恰当，实际执行的坏账政策是否与其对外披露会计政策一致。
（6）检查被审计单位应收款项的可收回性，判断坏账准备计提是否充分，是否存在重大的坏账损失风险。
（7）检查被审计单位应收款项的收款期是否合理，是否存在为周期较长的项目垫资的情况，关注为处于市场调控或重大经济波动市场的客户重大垫资款项的可收回性，关注以外币结算项目的汇率波动风险。
（8）检查被审计单位冲销长期挂账的应付款项证据是否充分。 12、存货
（1）检查被审计单位存货成本的归集、分配方法是否与企业实际生产工艺流程相匹配，生产成本构成项目中是否包含与生产不相关的期间费用。
（2）检查被审计单位重要存货是否存在、是否与账面数量一致。
（3）检查被审计单位存货中是否包含了库龄较长、残次品或已被市场淘汰等存在减值迹象的存货，如存货存在减值迹象，是否对存货进行减值测试，检查被审计单位减值准备计提是否充分。
（4）关注被审计单位存货的异常增长或波动，是否存在为调节利润或其他原因遗留的重大潜亏。
13、在建工程
（1）检查被审计单位在建工程核算内容是否恰当，是否存在将费用性支出资本化，尤其关注新建房产项目是否将土地使用权等能够单独计量的支出混同在建工程核算。
（2）检查被审计单位在建工程利息支出资本化时点是否恰当，利息支出资本化金额是否准确。 （3）检查被审计单位在建工程实际建设周期是否与项目规划一致，是否存在非正常原因导致工程停滞，关注该类在建工程是否存在减值的风险。
（4）检查被审计单位在建工程是否及时结转固定资产，是否通过提前或推迟结转固定资产调节利润。
14、固定资产
（1）检查被审计单位固定资产折旧计提比例、折旧年限是否发生变化，变更依据是否充分。 （2）检查被审计单位固定资产实际使用情况，结合被审计单位产能、销售及面临的市场环境等事项，关注被审计单位固定资产是否存在产能过剩，是否存在长期闲置固定资产，关注存在减值迹象的固定资产是否足额计提减值准备。
15、研发支出
（1）检查被审计单位研发支出费用化和资本化阶段划分时点是否恰当。 （2）检查被审计单位研发支出的内容是否合理，是否归属于研发项目。 16、政府补助
（1）检查政府补助相关文件，复核被审计单位用于对政府补助的确认、计量、列报和披露的凭据和资料是否充分、适当。
（2）对重大的政府补助的真实性保持合理怀疑，当政府补助文件规定不明确或存在明显不合理迹象时，要考虑与相关政府部门沟通或执行函证程序等审计程序。
（3）检查被审计单位收到的补助是否为政府补助，是否适用《政府补助》准则；
（4）检查被审计单位对政府补助的分类（与资产相关或与收益相关）是否恰当，取得的政府补助的文件是否支持被审计单位对政府补助的分类；
（5）检查被审计单位对与收益相关的政府补助的处理是否恰当，政府补助的补偿对象是以前年度的费用性支出还是补偿以后年度的支出；
（6）检查被审计单位对与资产相关的政府补助的处理是否恰当，递延收益的结转时点、年限等是否恰当。
17、外币报表或外币业务折算
（1）检查被审计单位外币报表或外币业务的折算方法是否恰当，选用的折算汇率是否符合企业会计准则的要求。
（2）检查被审计单位外币报表或外币业务在折算过程中是否与原始数据脱节，尤其关注被审计单位报送的原始外币报表是否与境外中介机构出具的财务报表一致。
（3）检查被审计单位编制外币报表采用的会计政策与国内会计准则存在差异时，是否对差异进行调整，关注以前年度累积的差异调整事项是否在本期进行连续调整。
18、高风险业务
（1）检查被审计单位是否从事股票、期货等高风险业务，是否对股票、债券、期货、外汇等高风险业务的资金规模、资金来源、财务处理、止损限额等有明确的规定和有效的监控。