发布时间 : 星期一 文章《中级财务会计B(2-1)》习题更新完毕开始阅读
持有至到期投资——利息调整 289
贷:投资收益 1 189
(6) 20×8年1月1日收取本金。
借:银行存款 30 000
贷:持有至到期投资——面值 30 000
4.编制如下会计分录:(1)购入债券。
借:持有至到期投资——面值 100 000
——利息调整 1 881
贷:银行存款 101 881
(2) 20×6年9月30日收取利息。
收取利息=100 000×3%=3 000(元)
实际利息=101 881×2.5%=2 547(元)
利息调整借差摊销=3 000-2 547=453(元)
借:银行存款 3 000
贷:持有至到期投资——利息调整 453
投资收益 2 547
持有至到期投资摊余成本=101881-453=101428(元) (3) 20×6年12月31日应收利息(3个月)。 应收利息=100 000×3%÷2=1 500(元) 实际利息=101 428×2.5%÷2=1 268(元) 利息调整借差摊销=1500-1268=232(元) 借:应收利息 1 500
贷:持有至到期投资——利息调整 232
投资收益 1 268
持有至到期投资摊余成本=101 428-232=101 196(元)
(4) 20×7年3月31日收取利息。
收取利息=100 000×3%=3 000(元)
实际利息=101 428×2.5%-1 268=1 268(元)
利息调整摊销=1500-1268=232(元)
借:银行存款=101196-232=100 964 3 000
贷:应收利息 1 500
持有至到期投资——利息调整 232
投资收益 1 268
持有至到期投资摊余成本=101 196-232=100 964(元)
(5) 20×7年9月30日收取利息。
收取利息=100 000×3%=3 000(元)
实际利息=100 964×2.5%=2 524(元)
溢价摊销=3 000-2 524=476(元)
借:银行存款 3 000 贷:持有至到期投资——利息调整 476 投资收益 2 524
持有至到期投资摊余成本=100 964-476=100 488(元) (6) 20×7年12月31日应收利息。
应收利息=100 000×3%÷2=1 500(元)
实际利息=100 488×2.5%÷2=1256(元)
利息调整借差摊销=1500-1256=244(元)
借:应收利息 1 500
贷:持有至到期投资——利息调整 244
投资收益 1 256
持有至到期投资摊余成本=100 488-244=100 244(元)
(7) 20×8年3月31日收取利息。
收取利息=100 000×3%=3 000(元)
实际利息=100 488×2.5%÷2=1256(元)
利息调整借差摊销=1500-1256=244(元)
借:银行存款 3 000
贷:应收利息 1 500
持有至到期投资——利息调整 244
投资收益 1 256
持有至到期投资摊余成本=100 244-244=100 000(元)
(8) 20×8年4月1日收取本金。
借:银行存款 100 000
贷:持有至到期投资——面值 100 000
5.乙公司初始投资成本=12 000 000×70%=8 400 000(元) 借:长期股权投资——投资成本 8 400 000 管理费用 15 000
贷:资本公积 400 000
银行存款 8 015 000
6.(1)取得投资。
借:长期股权投资——投资成本 4 500 000
贷:银行存款 4 500 000
(2)调整投资成本。
借:长期股权投资——投资成本 225 000
贷:营业外收入 225 000
(3)确认投资收益。
投资利益=[1 500 000(300 000-200 000)]×45%=630 000(元)
借:长期股权投资——损益调整 630 000
贷:投资收益 630 000
7.(1) 20×7年末相关会计处理。
应分担的投资损失=5 300 000×35%=1855 000(元)
以长期股权投资和长期权益账面价值为限实际确认的投资损失为:
1 200 000+300 000=1500 000(元)
未确认的投资损失=1855 000-1500000=355 000(元)
借:投资收益 1 500 000 贷:长期股权投资——损益调整 1 200 000 长期应收款减值准备 300 000 20×7年年末:
长期股权投资账面价值: 0元 长期应收款账面价值: 0元