发布时间 : 星期五 文章江西财经大学中级财务会计练习册参考答案更新完毕开始阅读
提供的服务相关的支出。
应付职工薪酬 ?、明细科目（8个）： ?——工资 ?——职工福利 ?——社会保险费 ?——住房公积金 ?——工会经费 ?——职工教育经费 ——非货币性福利 ?——“辞退福利”解除职工劳动关系补偿等 ( 辞退福利包括两个方面的内容： ?一是在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿。 ?二是在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或接受补偿离职。)?——股份支付” ?外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算辞退福利 3、一般纳税人如何核算应交增值税
应设置帐户 借方：应交税费——应交增值税（进项税额）反映购入环节，购买材料，设备等支付的增值税
应交税费——应交增值税（已交税金） 反映已上交给国家的增值税
贷方：应交税费——应交增值税（销项税额）反映销售商品、提供劳务所收到增值税，
应交税费——应交增值税 （进项税额转出）反映应改变用途而转出的增值税，
应交税费——应交增值税（出口退税）反映企业出口产品而退回的增值税
4、简述或有事项的基本特征及预计负债的含义与内容。
5、借款费用资本化的金额如何计算？
6、试述债务重组的特征及重组方式。
债务重组是指债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。同意债务人修改条件的事项。即债务重组时偿还债务条件不同于原协议的，都应确认为债务重组。
重组方式 （1） 以非现金资产清偿债务，债务人应将转让的非现金资产账面价值和相关税费之和与转让的非现金资产公允价值的差额确认为当期损益 债
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务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值的差额确认为营业外收入.
债权人应按重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的公允价值的差额确认为营业外支出。
（2）以债务转为资本清偿债务 ，债务人应将股份或股权的公允价值与实收资本之间的差额确认为资本公积； .债务人应将重组债务的账面价值与股权的公允价值之间的差额作为债务重组利得，计入当期损益.债权人应在债务重组日，应将享有股权的公允价值确认为对债务人的投资，重组债权的账面价值与因放弃债权而享有的股权的公允价值之间的差额，确认为债务重组损失；
（3）修改其他债务条件 ，降低利率 ，减少债务本金 ，免去应付未付的利息 ，.延长债务偿还期限并加收利息
（4） 以上三种方式的组合 .债务人应当依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的相关规定处理 B.债权人应当依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债权的账面价值，再按债权人修改其他债务条件的规定进行会计处理 五．综合业务题（含计算题） 1. 【答案】
总价法：
2011.5.4 借：原材料 2500 000
应交税费——应交增值税 (进项税额) 425 000 贷：应付账款 2925 000 若10天内付款 借：应付账款 2925 000 贷：财务费用 50 000 银行存款 2875 000 若2011.5.21付款： 借：应付账款 2925 000
贷：财务费用 25 000 银行存款 2900 000 2.【答案】
5月31日 借：材料采购/原材料 40 000
应交税费——应交增值税值税（进）6 800
贷：应付票据 46 800 借：财务费用 200
贷：库存现金 200
6月30日 借：财务费用－利息支出 234 贷：应付利息 234
8月31 日 借：应付票据 46800
应付利息 234
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财务费用－－利息支出 468
贷：银行存款 / 短期借款 47 502 3. 【答案】
借：生产成本 160 000
制造费用 35 000 管理费用 30 200 销售费用 5 800 贷：应付职工薪酬---工资 231 000 借：应付职工薪酬---工资 228 000 贷：银行存款 228 000 借：应付职工薪酬——工资 3 000
贷：应交税费--应交个人所得税 3 000 4.【答案】
社会保险费比例=9+12+2+2+0.8=25.8%
25.8%+10.5%=36.3%
借：生产成本 544 500（1500 000×36.3%） 制造费用 127 050（350 000×36.3%） 管理费用 54 450（150 000×36.3%）
贷：应付职工薪酬---社会保险费 516 000（2000 000 ×25.8%） 应付职工薪酬-----住房公积金 210 000 （2000 000×10.5%） 5 【答案】
借：生产成本 2 784 600 （170×14 000×1.17） 管理费用 491 400 （30×14 000×1.17） 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 3 276 000（14 000×200×1.17）
借：应付职工薪酬—非货币性福利 3 276 000 贷：主营业务收入 2 800 000 应交税费—应交增值税 （销项税额） 476 000 借：主营业务成本 2 000 000
贷：库存商品 2 000 000
购买的电暖气时：借：应付职工薪酬—非货币性福利 187 200（200×800×1.17）
贷：银行存款 187 200 发放电暖气时：
借：生产成本 159 120（170×800×1.17） 管理费用 28 080（30×800×1.17） 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 187 200 6 .【答案】.（1）购入原材料：
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借：原材料 1 09 300
应交税费——应交增值税（进项税额） 17 700（170 000+10 000×7%）
贷：银行存款 1 18 000（1 00 000+17 000+10 000） （2）销售商品：
借：应收票据 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000 （3）在建工程领用生产用库存原材料： 借：在建工程 11 700
贷：原材料 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出) 1 700 （4）对外提供劳务：
借：银行存款 100 000
贷：其他业务收入 100 000 计算应交营业税：
借：营业税金及附加 5 000 贷：应交税费——应交营业税 5 000（100 000×5%） （5）转让无形资产所有权通过营业外收入核算： 借：银行存款 100 000
贷：无形资产 60 000
应交税费——应交营业税 5 000（100 000×5%） 营业外收入 35 000 （6）销售产品：
借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 借：营业税金及附加 10 000 贷：应交税费－－应交消费税 10 000 借：主营业务成本 80 000 贷：库存商品 80 000 （7）缴纳增值税：
借：应交税费——应交增值税(已交税金) 35 000 ——应交营业税 10 000
——应交消费税 10 000 贷：银行存款 55 000 7.【答案】：
2011年专门借款利息
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