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应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700
贷：预付账款 8 000 银行存款 4 100 三、资料：华夏工厂200×年7月份发生以下经济业务： 1、根据本月发料单汇总：
甲材料 乙材料 A产品生产投料 25000元 5000元 B产品生产投料 36000元 4000元 车间一般耗用 400元 管理部门耗用 200元 2、从银行提取现金13600元，准备发放工资。 3、以现金发放工资13600元。
4、以银行存款预付第三季度租入固定资产（供生产使用）的租金1200元。 5、摊销应由本月成本负担的租入固定资产租金。 6、预提应由本月负担的银行短期借款利息900元。
7、计提本月车间使用固定资产的折旧3000元，厂部使用的固定资产折旧1600元。 8、从银行存款中支付车间办公费用120元。
9、月末结算本月份职工工资，其中A产品生产工人工资6000元，B产品生产工人工资4000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资1600元。
10、月末，按照工资总额的14%计提职工福利费。
11、月末，结转本月制造费用，按照生产工人工资比例在A、B两种产品之间进行分配。 12、本月生产的A产品100件全部制造完工，并验收入库；B产品全部未完工。 答案 1、借：生产成本——A 30 000 ——B 40 000 制造费用 400 管理费用 200
贷：原材料——甲 61 000 ——乙 9 600 2、借：库存现金 13 600 贷：银行存款 13 600 3、借：应付职工薪酬 13 600
贷：库存现金 13 600 4、借：待摊费用（预付账款） 1 200 贷：银行存款 1 200 5、借：制造费用 400
贷：待摊费用（预付账款） 400 6、借：财务费用 900
贷：预提费用（应付利息） 900 7、借：制造费用 3 000 管理费用 1 600 贷：累计折旧 4 600 8、借：制造费用 120 贷：银行存款 120
9、借：生产成本——A 6 000 ——B 4 000 制造费用 2 000 管理费用 1 600
贷：应付职工薪酬 13 600 10、借：生产成本——A 840
——B 560 制造费用 280 管理费用 224
贷：应付职工薪酬 1 904 11、分配率=6200/（6000+4000）=0.62
借：生产成本——A 3 720 （0.62*6000） ——B 2 480 （0.62*4000） 贷：制造费用 6 200 12、借：库存商品——A 40 560 贷：生产成本——A 40 560 四、资料
资料：华夏工厂200×年12月份发生以下经济业务：
1、销售A产品100件，单价400元，增值税率17%，款项对方暂欠。 2、银行存款支付销售上述A产品运费200元。
3、销售B产品200件，单价510元，增值税率17%，款项收存银行。 4、从银行存款中支付广告费10000元。
5、销售A产品200件，单价380元，B产品100件，单价480元，增值税率17%，全部款项已收存银行。
6、按本月销售收入的5%计算应交消费税，且本月进项税额为25220元，按消费税和增值税的7%计算城建税，3%计算教育费附加。
7、结转本月已售产品的生产成本，其中A产品单位成本280元，B产品单位成本360元。 答案1、借：应收账款 46 800 贷：主营业务收入——A 40 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 2、借：销售费用 200
贷：银行存款 200
3、借：银行存款 119 340
贷：主营业务收入——B 102 000 应交税金——应交增值税（销项税额） 17 340 4、借：销售费用 10 000 贷：银行存款 10 000
5、借：银行存款 145 080
贷：主营业务收入—— A 76 000 ——B 48 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 21 080 6、应交消费税=266 000*5%=13 300 应交增值税=45 220-25 220=20 000
应交城建税=（13 300+20 000） *7%=2 331 应交教育费附加=（13 300+20 000）*3%=999 借：营业税金及附加 16 630
贷：应交税费——应交消费税 13 300 ——应交城建税 2 331 ——应交教育费附加 999 7、借：主营业务成本—— A 84 000 ——B 108 000
贷：库存商品—— A 84 000 ——B 108 000 五、资料
资料：华夏工厂200×年12月发生以下经济业务：
1、出售闲置材料一批，售价10000元，其账面价值8400元，款项已收存银行。 2、从银行存款中向某校捐赠4000元。
3、从银行存款中支付违约罚款支出20000元。
4、报销职工王玲的差旅费3000元（前已预借2500元）。
5、企业分得对外投资红利30000元，存入银行。
6、若该厂12月份销售业务以习题四结果为准，则结转各损益类账户。 7、按25%的税率计算本月应交所得税。 8、将本年利润账户余额转入利润分配账户。
9、按税后利润的10%计提法定盈余公积、按税后利润的50%计算应付利润。 答案 1、借：银行存款 10 000 贷：其他业务收入 10 000 借：其他业务成本 8 400 贷：原材料 8 400 2、借：营业外支出 4 000 贷：银行存款 4 000 3、借：营业外支出 20 000 贷：银行存款 20 000 4、借：管理费用 3 000 贷：其他应收款 2 500 库存现金 500 5、借：银行存款 30 000 贷：投资收益 30 000 6、借：主营业务收入 266 000 其他业务收入 10 000
投资收益 30 000
贷：本年利润 306 000 借：本年利润 254 230
贷：主营业务成本 192 000 主营业务税金及附加 16 630 其他业务支出 8 400 营业费用 10 200
管理费用 3 000
营业外支出 24 000
7、应交所得税=（30 600-254 230）*25%=12 942.50 借：所得税费用 12 942.50 贷：应交税费——应交所得税 12 942.50 借：本年利润 12 942.50
贷：所得税费用 12 942.50
8、税后利润=30 600-254 230-12 942.50=38 827.50 借：本年利润 38 827.50
贷：利润分配 38 827.50
9、税后利润=30 600-254 230-17 084.10=38 827.50 借：利润分配——提取法定盈余公积 3 882.75 ——应付利润 17 342.95
贷：盈余公积——法定盈余公积 3 882.75 ——应付利润 19 413.75 1、下列项目中属于营业外收入的有( B )。 A、销售产品收入 B、固定资产盘盈
C、销售多余材料收入 D、提供劳务收入 2、“待摊费用”的摊销和“预提费用”的计提应记入这两个账户的（A、贷方 B、借方
C、前者借方，后者贷方 D、前者贷方，后者借方 3、应计入产品成本的费用是（ C ）。
A ）。 A、销售费用 B、财务费用 C、制造费用 D、管理费用
1、试比较永续盘存制与实地盘存制有哪些区别？各自的优缺点是什么？ 答：(1)二者对各项财产物资在账簿中登记的方法不同。
永续盘存制平时对各项财产物资的增加数和减少数都要根据会计凭证在有关的账簿中进行连续的登记，并随时在账簿中结算出各项财产物资的账面结存数；而实地盘存制平时只对各项则产物资的增加数根据会计凭证计入有关账户，而不登记减少数，月末根据实地盘点的各项财产物资的实际结存数，计算出本期减少数，并记入有关账簿。
(2)二者财产清查的目的不同 。
永续盘存制财产清查的目的是为了与账簿记录进行核对，实地盘存制下财产清查的目的是为了得出期末财产的结存数，进而计算出本期减少数。 习题一
练习银行存款的清查。
资料：月末，企业银行存款日记账余额为657530元，银行对账单余额为681530元。经与银行对账，共有以下四笔未达账项：
（1）开出转账支票一张，金额15000元，持票人尚未到银行办理转账。 （2）收到转账支票一张，金额25000元，送存银行，而银行尚未入账。 （3）本月水电费1000元，银行已划出，企业尚未记账。
（4）C公司偿付前欠货款35000元，银行已收入企业账户，企业尚未记账。 要求：试据此编制企业银行存款余额调节表。 银行存款余额调节表
银行存款日记账余额： 657530 加：银行已收企业未收 35000 减：企业已付银行未付 15000 调节后余额： 691530 银行对账单余额： 681530 加：企业已收银行未收 25000 减：银行已付企业未付 1000 调节后余额： 691530 习题二 练习财产清查的方法和清查结果的处理。
资料：某厂20××年终进行财产清查，在清查中发现下列事项：
１. 甲材料账存36 000元，实存33 600元，系收发计量不准确造成；乙材料账存20 000元，实存19 500元，系保管员责任；丙材料账存180 000元，实存171 000元，系自然灾害造成。 2. 发现账外机器一台，估价原值4 000元，现值900元。 3. 发现短缺设备一台，原价4 000元，已提折旧1 600元。 4. 查明其他应收款350元，已无法收回。 5. 查明其他应付款1 000元，已无法偿还。
上列各项盘盈、盘亏和损失，经查原因属实，报请领导审核批准。 要求：
1. 按上列清查结果，编制审批前会计分录。 2. 报批处理后，编制审批后会计分录。 答案 审批前会计分录：
1、借：待处理财产损溢 11900
贷：原材料——甲 2400 ——乙 500 ——丙 9000 2、借：固定资产 4000
贷：累计折旧 3100 待处理财产损溢 900 3、借：待处理财产损溢 2400 累计折旧 1600 贷：固定资产 4000 审批后会计分录：
1、借：管理费用 2400
其他应收款——保管员 500 营业外支出 9000 贷：待处理财产损溢 11900 2、借：待处理财产损溢 900
贷：营业外收入 900 3、借：营业外支出 2400 贷：待处理财产损溢 2400 4、借：管理费用 350 贷：其他应收款 350 5、借：其他应付款 1000 贷：营业外收入 1000 习题一
资料：某公司200×年12月31日部分总账及其所属的明细账余额如下表： 200×年12月31日部分账户余额 单位：元
总分类账户 库存现金 银行存款 原材料 在途物资 库存商品 生产成本 应收账款 预收账款 应交税费 短期借款 习题一
200×年12月31日 单位：元 资产 货币资金 应收账款 存货 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 资产总计
金额 （167 000） （106 000） （150000） 440000 （40000） 400000 823000 负债及所有者权益 短期借款 预收账款 应付账款 应交税金 实收资本 未分配利润 负债及所有者权益总计 金额 （80000） （66000） 80000 （17000） 600000 -20000 823000 余额 借方 5 000 162 000 60 000 20 000 40 000 30 000 80 000 贷方 40 000 17 000 80 000 明细分类账户 甲公司 乙公司 A公司 B公司 应交增值税 余额 借方 86 000 20 000 贷方 6 000 60 000 17 000