发布时间 : 星期四 文章账务处理操作指引 - 图文更新完毕开始阅读
验收时，根据验收单暂估
借：在建工程—在安装设备—**设备 贷：应付账款—暂估应付款 转固：
借：固定资产**类固定资产
贷：在建工程—在安装设备—**设备 收到发票后冲暂估：
借：在建工程—在安装设备—**设备（红字) 贷：应付账款—暂估应付款(红字) 按照发票金额重新记入在建工程： 借：在建工程—在安装设备—**设备
应缴税费—应交增值税—进项税额（固定资产） 贷：应付账款—**供应商
注意事项：①固定资产验收手续齐全后方可入账，入账时应附齐“固定资产验收单”于凭证后。②所有的固定资产入账都要先录入“固定资产子模块”，在通过自动生成凭证功能在总账中自动生成凭证。月末应注意将总账系统与固定资产子模块进行核对，确保两模块中固定资产原值相同。
b. 在建工程转入
见“在建工程”科目。 ④ 固定资产后续支出及其它
针对固定资产大修理或改良支出，可记入固定资产，其它金额相对较小的属于维修费用范畴的则直接记入期间费用。
⑤ 固定资产处置
固定资产处置要通过“固定资产清理”科目进行核算，包括：出售、报废和毁损的固定资产，捐赠转出的固定资产，盘亏的固定资产，其它方式减少的固定资产等。待手续完备或年末、季末时一定要将清理转入营业处支出或营业处收入。
2) 累计折旧
累计折旧核算累计记入成本费用中的固定资产的摊销。
在科目设置上，“累计折旧”下分别设置“房屋建筑物”、“机器设备”、“运输工具”、“电子设备”、“其它设备”五个二级科目核算记入各个类别中的累计折旧，具体的划分标准同“固
定资产”，在报表中。“累计折旧”为“固定资产”的备抵科目。
固定资产折旧采用直线法平均计算，并按固定资产类别的原价、预计经济使用年限及预计残值（原价的5%）确定其折旧率，具体列示如下：
类别 房屋及建筑物 机器设备 运输设备 电子设备 其它设备 预计经济使用年限 20年 10年 10年 5年 5年 预计净残值率 5% 5% 5% 5% 5% 年折旧率 4.75% 9.5% 19% 19% 19% 固定资产的折旧应按照固定资产所属的部门不同分别记入到不同的成本费用中去，具体说来，属生产部门使用的固定资产，其折旧归入“制造费用”，办公用固定资产及办公用房屋、设备等，其折旧记入“管理费用”，销售部门使用的固定资产。其折旧记入“销售费用”；技术部门使用的固定资产，其折旧记入“研发支出”科目，并按项目进行归集，月末转入“管理费用—研究开发费”。
在固定资产入账时，如入账日期较使用日期至少滞后一个月以上，即固定资产入账滞后，入账时固定资产已经使用一个月以上，要对固定资产补提折旧，并在财务账上体现。 借：费用类科目 （制造费用、管理费用、销售费用等） 贷：累计折旧
3) 固定资产减值准备
公司期末固定资产按账面价值与可收回金额孰低原则计量，对由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏或长期闲置等原因，导致固定资产可收回金额低于账面价值，按单项资产可收回金额低于账面价值的差额，提取固定资产减值准备。已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。
在建工程按照实际发生的支出确定其工程成本；所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产并按规定计提折旧，待办理了竣工决算手续后再作调整。
期末在建工程按账面价值与可收回金额孰低原则计量，对存在下列一项或若干项情况的，按单项资产可收回金额低于在建工程账面价值的差额，提取在建工程减值准备：（1）长期停建并且预计未来3年内不会重新开工的在建工程；（2）所建项目不论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业所带来的经济利益具有很大的不确定性；（3）其它足以证明在
建工程已经发生减值的情形。
10. 在建工程
在建工程，核算公司在建的，尚未达到可使用状态的各种工程、在安装设备等。 “在建工程”科目，核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、设备安装等发生的实际成本，包括需要安装设备的价值，并分别设置“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“技术改造工程”、“其它支出”等二级科目进行核算，各二级科目下再按照具体的工程（合同规定项目名称及项目编号）名称（全称）或设备名称设置三级科目。
1) 建筑工程
公司目前涉及的建筑工程大部分以招标或发（出）包方式实施，出包方式的特点是按支付工程价款等计量，其工程的具体支出在承包方核算，此时“在建工程”成为企业与承包方的结算科目，企业按合同规定支付工程价款时，按合同规定内容附齐结算手续的附件及合同复印件，办理相关结算，工程达到预定使用状态时，转入“固定资产”科目。
具体核算步骤如下：
① 签订合同，按照合同要求支付工程预付款及工程进度款 借：应付账款—建筑承包商—**供应商 贷：银行存款等
② 发生在工程竣工之前的一切与该工程直接相关的、可记入工程成本的支出 借：在建工程—建筑工程—**工程 贷：应付账款—建筑承包商—**供应商 银行存款等
③ 供应商按照合同要求开具工程发票 借：在建工程—建筑工程—**工程 贷：应付账款—建筑承包商—**供应商
④ 工程达到预定可使用状态，根据合同或实际与供应商确定的工程成本，将工程进行转固处理
借：固定资产—**类固定资产 贷：在建工程—建筑工程—**工程
⑤ 若工程已经达到预定使用状态，但供应商尚未开具相关工程发票，或者存在工程质保金尚未开具发票及付款，或者当一项购进或自建固定资产已经在使用，但还未办理转入固
定资产手续时，应按照合同金额或双方确定的工程成本对未开票部分进行暂估，再进行转固。
借：在建工程—建筑工程—**工程 贷：应付账款—暂估应付账款—**供应商 发票开具以后按照暂估金额红字冲回。
注意：建筑工程在达到预定可使用状态前发生的支出，如工程图纸设计费、监理费、办公费等都可以记入工程成本，先记入“在建工程”科目，待工程完工时一次性转入建筑工程成本。
2) 安装工程
安装工程在安装完毕，可作为固定资产使用前通过“在建工程—安装工程”核算，工程达到可使用状态前发生的一切支出记入“在建工程—安装工程”的借方，待工程完工以后一次性转入“固定资产”。
“在安装设备”“技术改造工程”、“其它支出”的核算同上。
11. 期货处理
公司暂时无期货处理业务。
12. 无形资产
无形资产指企业拥有或控制的没有实物形态可辨认的非货币资产。主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权及土地使用权等。
1) 无形资产
公司目前的无形资产主要包括购买的各种软件、土地使用权等，暂未涉及到专利及非专利技术等无形资产。设置“无形资产”科目核算各种无形资产，并分别按照无形资产的具体名称设置二级明细科目核算。
① 外购的无形资产
外购无形资产在取得时，按照实际成本计价。其取得成本包括购买价款、相关税费（不包括可抵扣的增值税进项税）以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其它支出。其中，直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其它支出包括使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用等。公司购买的土地使用权的入账成本包括支付的购买价款、缴纳的契税等。
常见的计入“无形资产”科目的外购无形资产有：土地使用权、各种软件。