发布时间 : 星期六 文章自考全国高级财务会计试题及答案讲诉更新完毕开始阅读
借：银行存款-----人民币 690
财务费用--汇兑损益 10
贷：银行存款-----美元 700
②4月10日：
借：原材料 3260 应交税费——应缴增值税（进项税） 537.2
贷：应付账款——美元 2760
银行存款——人民币 1037.2
③4月14日：
借：应收账款--美元 4140 贷：应主营业务收入 4140 ④4月20日：
借：银行存款——美元 2 040
贷：应收账款——美元 2 040
⑤4月25日：
借：交易性金融资产 68（10*6.8） 贷：银行存款---美元户（10*6.8） 68 ⑥借：公允价值变动损益 1 贷：交易性金融资产 1
(2)填列该公司2008年4月30日外币账户发生的汇兑损益(汇兑收益以“+”，汇兑损失 以“-”表示)。
答：
外币账户 银行存款(美元户) 应收账款(美元户) 应付账款(美元户) 4月30日汇兑损益(万元人民币) -239 -210 +140 34.东方电力公司2008年末资产负债表中有关账面价值和计税基础如下表： 单位：元 项目 账面价值 计税基础 暂时性差异 16
应纳税 暂时性差异 存货 交易性金融资产 固定资产 无形资产 预计负债 应付账款 合计 20 000 000 24 000 000 30 600 000 30 000 000 600 000 70 000 000 70 000 000 9 000 000 0 1 000 000 0 800 000 800 000 可抵扣 暂时性差异 4 000 000 9 000 000 1 000 000 9 600 000 5 000 000 该公司适用的税率是25％，当期按照税法规定计算确定的应交所得税为800万元。该企业 预计，在未来期间能够产生足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣暂时性差异。2-118 要求：计算递延所得税负债、递延所得税资产以及列示在利润表中的所得税费用数额。 答：
递延所得税资产：5000000*0.25=1 250 000（元）
递延所得税负债：9600 000*0.25=2 400 000（元）
所得税费用：8 000 000+（2400000-1 250 000）=9 150 000（元）
35.新科公司于2008年初将一部机器按公允价值510275元出售给新丰公司，其成本为500000元，累计折旧100000元，并且立即签约租回，租赁方式为融资租赁。租期四年，每年年初支付租金150000元，租赁期满机器无残值，所有权也转移给新科公司，估计机器的使用年限为四年。未实现售后租回损益按租赁期平均摊销(设租赁合约利率为12％)。4-224 要求：
33．计算未实现售后租回损益。 答：
未实现售后租回损益：510275-（500000-100000）=110275（元）
34．为新科公司编制2008年1月1日和2008年12月31日的会计分录。(保留整数，四舍五入) 答：
⑴2008.1.1，转出固定资产成本：
借：固定资产清理 400000 累计折旧 100000 贷：固定资产 500000 ⑵2008.1.1，收到出售固定资产价款：
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借：银行存款 510275
贷：固定资产清理 400000
递延收益----未实现售后租回损益 110275
⑶2008.1.1，租回固定资产：
借：固定资产--融资租入固定资产 510275
未确认融资费用 89725
贷：长期应付款——应付融资租赁款 450000
银行存款 150000
⑷2008.12.31按实际利率法分摊未确认融资费用： 借：财务费用 43233
贷：未确认融资费用 43233
（5）2008.12.31计提折旧费用：
借：制造费用 127569
贷：累计折旧 127569
（6）2008.12.31分摊未实现售后租回损益：
借：递延收益--未实现售后租回损益 27569
贷：制造费用 27569
36.甲公司和乙公司为丙公司同一控制下的两家子公司。甲公司于2006年2月初自母公司(丙公司)取得乙公司100％的股权，合并后乙公司仍然维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，甲公司以每股面值l元作为对价，发行375万股本公司普通股。假设甲、乙公司采用的会计政策相同。合并日，甲、乙公司所有者权益构成如下表：
甲、乙公司所有者权益构成表 单位：万元 甲公司 项目 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合计
金额 乙公司 项目 金额 375 125 250 500 1250 2250 股本 625 资本公积 500 盈余公积 1250 未分配利润 4625 合计 18
甲公司在确认对乙公司长期股权投资以后，假设其资本公积账面余额中包括股本溢价为1125万元。 要求：6-292
（1）编制甲公司合并日的会计分录。 答：
借：长期股权投资 12500000
贷：股本 3750000 资本公积 8750000
（2） 计算乙公司应转入甲公司的留存收益数额，并编制合并工作底稿中的调整分录。 答：
乙公司应转入甲公司的留存收益数额=250+500=750万元 ??
借：资本公积 7500000
贷：盈余公积 2500000 未分配利润 5000000
37.正广公司因经营管理不善，严重亏损，无法进行重组计划，便于2008年2月向法院申请破产。法院于4月初宣告该公司实行破产清算，清算组由债权、债务相关责任部门组成。截止到4月初该公司各项账户余额如下： 账户余额表
2008年4月1日货币 单位：元 总账科目 货币资金 应收账款 其他应收款 原材料 库存商品 长期股权投资 借方余额 贷方余额 总账科目 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款 长期借款 实收资本 资本公积 盈余公积 利润分配 合计 借方余额 贷方余额 110500 202250 200700 229050 438250 125000 15750 22070 42780 1386350 63250 122300 15000 48250 62050 179000 固定资产(净额) 353500 无形资产 长期待摊费用 125000 266250 待处理财产损溢 151750 合计 1386350 19