发布时间 : 星期日 文章中级财务会计补充习题集更新完毕开始阅读
10．某公司于2006年1月1日采用出包方式动工兴建一栋大楼。工期预计2年。公司为建造大楼于2006年1月1日以面值发行3年期债券，票面价值为800万元，年利率为5%，年末支付利息，到期还本，不考虑发行费用。2006年3月1日向甲银行专门借款400万元，期限为2年，年利率为6%，公司当年除了上述两项借款外，还有流动资金借款450万元，借款年利率为4%。假定公司借入的专门借款存放在银行取得利息收入3万元。要求按年度计算公司应予以资本化的金额。该公司2006年度为建造大楼的支出如下表：（ 单位：万元）
日期 1月1日 2月1日 3月1日 4月1日 5月1日 6月1日 7月1日 8月1日 9月1日 10月1日 11月1日 12月1日 合计
11．2006年12月10日，A公司销售一批材料给B公司，不含税价格为20万元，增值税税率为17%。次年1月20日，B公司财务发生困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意减免B公司4万元债务，余额用现金立即偿清。A公司对应收账款计提了坏账准备1万元。
12．甲、乙企业为一般纳税企业，增值税率为17%，2006年3月5日，甲企业因购买商品而欠乙企业货税款计1 400 000元，由于甲企业财务发生困难，于2007年6月5日双方经协商，甲企业以其生产的产品偿还债务。该产品的销售价格为1 100 000元，实际成本880 000元，已计提存货跌价准备12 000元。乙企业接受甲企业以产品偿还债务时，将该产品作为库存商品入库，乙企业对该项应收账款计提了10 000元的坏账准备。
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每期资产 支出金额 150 160 140 120 150 130 150 200 100 80 120 100 1 600 资产支出累计金额 150 310 450 570 720 850 1 000 1 200 1 300 1 380 1 500 1 600 1 600 资本化期间 累计支出 加权平均数
13．2007年2月1日，乙公司销售一批商品给甲公司，收到商业承兑汇票，票面价值为248.04万元，6个月期限。8月1日到期由于甲公司发生财务困难，不能按合同规定支付货款，于2007年8月1日，经与乙公司协商，乙公司同意甲公司以一台机器设备偿还债务。该项设备的账面原价为280万元，已提折旧10万元，计提的减值准备为40万元，支付清理费用1万元。该机器设备公允价值为220万元。乙公司对该项应收票据计提坏账准备30万元。假定不考虑其他相关税费。
14．2007年4月3日，甲股份有限公司因购买材料而欠乙公司购货款及税款合计为800万元，由于甲公司无法偿付应付账款，2007年7月2日经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，普通股每股面值1元，股票市价为每股3元，甲公司以200万股偿还该项债务。2007年8月1日办理完毕增资手续，乙公司对应收账款提取坏账准备10万元。假定乙公司将债权转为股权后，取得甲公司40%的股权，长期股权投资按照权益法核算。2007年8月1日甲公司可辨认净资产公允价值为2 000万元。
15．不附或有条件的债务重组：甲企业2000年12月31日应收乙企业账款的账面金额为327 000元，其中27 000元为累计未付的利息，票面利率9%。由于乙企业连年亏损，现金流量不足，不能偿还应于2000、12、31、前支付的应付账款，经协商，于2000年末进行债务重组。甲企业同意将债务本金减至250 000元；免去债务人所欠的全部利息；将利率从9%降低至5%，并将债务到期日延至2002、12、31、，利息按年支付。甲企业已对该项应收账款计提了40 000元的坏账准备。
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收入、费用和利润练习
1．甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2006年4月1日，甲企业与乙企业签订了代销协议，委托乙企业销售甲商品200件，协议价为200元/件，该商品成本为120元／件。8月1日，乙企业只销售了60％的商品，甲企业收到乙企业开来的代销清单时开具增值税发票，发票上注明售价24 000元，增值税4 080元。乙企业实际销售时售价为250元/件，开具的增值税发票上注明售价30 000元，增值税为5 100元。8月5日，甲企业收到乙企业按合同协议价支付的款项。 要求：分别作出委托方和受托方的账务处理。
2．甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，增值税率为17％，甲公司出于融资的考虑，于2006年7月1日将其生产的一批产品销售给乙公司，该产品的售价为100万元，成本为80万元，双方协议，于2006年末由甲公司以130万元的价格回购，双方均以银行存款方式结算。
要求：作出甲公司的相关账务处理。
3．甲企业系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％，适用的所得税率为33％。销售单价除标明外，均为不含增值税价格。甲公司2006年12月1日起发生以下业务(均为主营业务)：
(1)12月1日，向A公司销售商品一批，价款为500 000元，该商品成本为400 000元，当日收到货款。同时与A公司签订协议，将该商品融资租回。
(2)12月6日，向B企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为200 000元，增值税专用发票上注明售价300 000元。甲公司在销售时已办妥托收手续后，得知B企业资金周转发生暂时困难，难以及时支付货款。
(3)12月9日，销售一批商品给C企业，增值税发票上售价为400 000元，实际成本为250 000元，本公司已确认收入，货款尚未收到。货到后C企业发现商品质量不合格，要求在价格上给予10％的折让，12月12日本公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。
(4)12月16日采用分期收款方式向E企业销售商品一批，售价为800 000元，分8个月等额收取，每月付款日期为16日，第一次应收取的款项已于当日如数收存银行。该批商品由实际生产成本为640 000元。
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(5)12月19日接受一项产品安装任务，安装期2个月，合同总收入450 000元，至年底已预收款项180 000元，实际发生成本75 000元均为应付工人工资，预计还会发生成本150 000元，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。
(6)12月25日与G企业达成协议，甲公司允许G企业经营其连锁店。协议规定，甲公司共向G企业收取特许费900 000元，其中，提供家具、柜台等收费300 000元，这些家具、柜台成本为270 000元；提供初始服务，如帮助选址、培训人员、融资、广告等收费600 000元，发生成本500 000元。假定款项在协议开始时一次付清。 要求：根据上述业务编制相关会计分录。
4．东方建筑公司签订了一项总额为2 000万元的建造合同，承建一座桥梁。工程已于2004年7月开工．，预计2006年9月完工。最初，预计工程总成本为1 800万元，到2005年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为2 100万元。该项工程于2006年6月提前3个月完成了建造合同，客户同意支付奖励款300万元。建造该项工程的其他有关资料如下表： 项 目 2004年 至目前为止已发生的成本 630 完成合同尚需发生成本 1 170 已结算工程价款 实际收到价款 900 850
单位：万元
2005年 l 575 525 900 860 2006年 2 080 - 500 590 要求：根据上述资料，编制东方建筑公司2004年，、2005年和2006年相关业务的会计分录(金额单位用万元表示)。
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