发布时间 : 星期六 文章审计习题更新完毕开始阅读
B.独立、客观、公正和廉洁 C.诚信、独立、客观
D.职业行为原则和保密原则
21.下列情形对保密原则没有构成威胁的有（ ）。
A.会员应当警惕向其直系亲属无意泄密
B.会员应当警惕向其关系密切的商业伙伴无意泄密
C.在终止与雇佣单位的关系后，会员不再对其在商业关系中获知的信息保密 D.在终止与客户关系以后仍然对其在职业关系中获知的信息保密
22.下列情形会员有义务和权利披露且法律法规未予禁止的包括（ ）。
A.在没有被审计单位授权的情况下回答了监管机构关于审计客户经营和纳税方面的信息 B.在法律诉讼程序中维护自身的职业利益无需被审计单位授权而向法官提供审计工作底稿 C.接受后任注册会计师查阅审计工作底稿时无需被审计单位授权 D.接受注册会计师协会质量检查时无需被审计单位授权 23.下列情形中属于产生自身利益威胁的有（ ）。 A.在被审计单位拥有直接经济利益
B.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商
C.审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系 D.会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排 24.下列情形中属于产生自我评价威胁的有（ ）。
A.审计项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员 B.审计项目组成员与审计客户的董事存在直系亲属关系 C.审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人 D.审计项目负责人最近曾受雇于客户 三、判断题
（ ）1.审计准则是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，但它不是衡量审计工作质量的标准。
（ ）2.如果某注册会计师为某客户提供代理记账服务，那么其所在的会计师事务所不独立于该客户。
（ ）3.注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。
（ ）4.如果注册会计师拥有被审计单位的少量股票，没有达到直接控制，也并没有达到重大的间接控制，不影响独立性，注册会计师不需要回避。
（ ）5.如果注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，则注册会计师应当承担法律责任。
（ ）6.一般情况下，因违约可能使注册会计师承担民事责任，情节严重者应负刑事责任。 （ ）7.注册会计师依照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中存在的所有错误或舞弊。
（ ）8.会计师事务所在任何情况下不得对外泄露审计档案所涉及的商业秘密等有关内容。 （ ）9.目前，我国不允许会计师事务所为同一家上市公司同时提供编制财务报表服务和审计服务。
（ ）10.在审计过程中，注册会计师可根据工作需要，就某些问题向有关专家进行专业咨询，以便更好地了解情况并收集适当的审计证据 。
（ ）11.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员保持职业道德规范要求的独立性，但不需要包括聘用的专家。 （ ）12.注册会计师在执行鉴证业务过程中应以质疑的思维方式评价所获取鉴证证据的有效性，并对诸如相互矛盾的或者可靠性产生怀疑的证据持怀疑态度。
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（ ）13.如果注册会计师在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某此条款已发生变动，则应将其作为重大错报提请客户调整报表。
（ ）14.在整个审计过程中，职业怀疑态度十分必要。 （ ）15.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。 （ ）16.会计师事务所要求必须有主任会计师负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。 （ ）17.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。
（ ）18.项目合伙人在其审计客户中拥有直接经济利益，将产生重大的自身利益威胁，以至于没有任何防范措施可以消除这种威胁或将其降至可接受水平。
（ ）19.会计师事务所从银行的审计客户取得贷款，只要贷款是按照正常的程序、条款和条件进行的，就不会对独立性产生威胁。
（ ）20.因为审计项目组成员小李的妹妹从银行按揭买房买车，审计项目组应将小李调离，否则损害独立性。
（ ）21.如果会计师事务所与客户存在损害独立性的利害关系时，会计师事务所不得承接其委托的审计或其他审计业务，如果业务已承接，则应解除业务约定。 （ ）22.对于管理层凌驾于内部控制制度之上的串通舞弊，注册会计师按照审计准则的要求执业却未能查出，即使注册会计师没有过失也要承担相应的法律责任。
（ ）23.注册会计师在执业谨慎方面出现问题就构成了过失。
（ ）24.不论是注册会计师个人会员还是会计师事务所团体会员在所有的职业关系和所有的商业关系中都要保持正直和诚实，秉公处事、事实求是。这是职业道德诚信基本原则的要求。 （ ）25.注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。 （ ）26.注册会计师及其所在会计师事务所只有独立于鉴证客户才能遵循客观性基本原则。 （ ）27.应有的关注原则要求会员勤勉尽责，只要会员勤勉尽责就能够满足客户委托的所有要求。
（ ）28.注册会计师向会计师事务所或雇佣单位以外的第三方披露涉密信息则违背保密原则，往往会给客户或者雇佣单位造成损失。
（ ）29.不仅注册会计师要为其审计客户保密，其所在会计师事务所的员工甚至为会计师事务所本次审计委托提供建议或帮助的人员也要为客户保密。
（ ）30.注册会计师不仅要为其正在审计的客户保密，也要为其将要审计的预期客户保密，甚至终止审计关系后还要为其曾经审计的客户保密。
四、综合分析题
1.华夏公司系正则会计师事务所的常年审计客户。2011年11月，正则会计师事务所与华夏公司续签了审计业务约定书，审计华夏公司2011年度财务报表。假定存在以下情形：
（1）华夏公司由于财务困难，应付正则会计师事务所2010年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，正则会计师事务所同意华夏公司延期至2012年底支付。在此期间，华夏公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
（2）华夏公司由于财务人员短缺，2011年向正则会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。正则会计师事务所未将该注册会计师包括在华夏公司2011年度财务报表审计项目组。
（3）正则会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向华夏公司提出了会计政策选用和财务处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述情形是否对正则会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
答案：
（1）损害独立性。正则会计师事务所基于华夏公司所欠的审计费用收取资金占用费，使其在华
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夏公司拥有了“审计收费以外的其它直接经济利益”。
（2）不损害独立性。该注册会计师所从事的记账凭证录入工作属于文字录入工作，与编制鉴证业务对象的数据或其他记录无关。
（3）不损害独立性。向客户提出政策选用和账务处理调整的建议、协助客户解决相关账户的调整问题（包括列示审计调整分录等），均属于审计业务应当提供的常规工作。
2.资料：X商业银行拟申请公开发行股票，委托A会计师事务所审计其2008年度、2009年度和2010年度的财务报表，双方于2010年底签订审计业务约定书。假定A会计师事务所及其审计小组成员与X商业银行存在以下情况：
（1）A会计师事务所与X商业银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元。X商业银行在A会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%的审计费用视股票能否上市决定是否支付。
（2）C注册会计师持有X商业银行的股票200股，市值约1 000元。由于数额较小，C注册会计师未将该股票出售，也未予以回避。
（3）A会计师事务所将其简介委托X商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。
要求：请分别针对上述情况（1）、（2），判断A会计师事务所和C注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由；针对上述情况（3），判断A会计师事务所的行为是否违反中国注册会计师职业道德规范，并简要说明理由。
答案：（1）会损害独立性；因为A会计师事务所的部分审计收费与X商业银行股票发行上市目标挂钩，已构成或有收费方式承办业务。
（2）会损害独立性；因为A会计师事务所与X商业银行存在除审计收费以外的直接经济利益，损害审计独立性。
（3）违反职业道德规范；职业道德规范不允许会计师事务所对其能力做广告宣传，不得不经邀请直接或请人向非客户发放事务所简介。
自我测试
一、单项选择题
1．作为财务报表审计目标，( )是指被审计单位的财务报表是否在所有重大方面公允反映其财务状况、经营成果和现金流量。
A．合法性 B．公允性 C.一贯性 D．认定
2．作为财务报表审计目标，( )是指被审计单位财务报表是否按照适用的会计准则和相关会
计制度的规定编制。
A．合法性 B．公允性 C.一贯性 D．认定 3．注册会计师对财务报表的责任不包括( )。
A．相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础 B．评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性
C．计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证 D．对出具的审计报告负责
4．( )的责任是监督财务报告的编制与披露过程。
A．管理层 B．治理层 C注册会计师 D．内部审计部门
5．( )的责任是按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。 A．管理层 B．治理层 C．注册会计师 D．内部审计部门
6．注册会计师发现被审计单位将2008年12月31日已经发生的一笔赊销业务收入记在了2009年1月3日的营业收入账上的确凿审计证据，则与这笔业务有关的认定注册会计师最关注的是( )。
A．分类 B．准确性 C．截止 D. 计价和分摊
7．注册会计师在对上市公司的财务报表审计时，一般会将“发生”认定作为重点证明的认定项目是( )。
A 应付账款 B．营业收入 C 预收款项 D．预付款项
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8．下列事项中违反被审计单位“计价和分摊，”认定的是( )。
A.将应付账款100万元记为1 000万元 B．将营业收入100万元计入营业外收入 C.将销售费用200万元记入管理费用 D．将营业成本30万元记为营业外支出 9．注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实存货的认定是( )。
A.存在 B．权利和义务 C．分类和可理解性 D．计价和分摊
10．被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支费，则违反固定资产报表项目的( )认定。 A.存在 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性
11．注册会计师确认某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的( )认定。
A.存在 B．完整性 C.计价和分摊 D．准确性
12．所谓( )是指被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或
隐含的表达。
A．认定 B．管理层责任 C治理层责任 D．审计目标
13．如果本期交易推延到下期记录，或下期交易提前到本期记录，属于( )认定错报。 A．发生 D．完整性 C．截止 D．计价或分摊
14．注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序是( )。 A．结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确 B．实地检查固定资产
C．获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录
D．检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确
15．如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，则属
于( )认定错报。
A．存在 B．完整性 C．分类 D．截止 16．( )是指注册会计师为了高效地完成某项审计业务、达到预期审计目标而对审计工作做出
的安排。
A．审计计划 B．审计业务约定书 C.审计准则 D．审计工作底稿 17．审计计划通常由审计项目负责人在（ ）。
A．签订业务约定书之前起草 B．外勤审计工作之前起草
C．了解被审计单位之前起草 D．接受客户委托之前起草 18．( )用以确定审计范围、时间和方向。
A．总体审计策略 B．审计业务约定书 C.审计依据 D．具体审计计划 19．( )是依据总体审计策略制订的，比总体审计策略更加详细。
A．审计业务约定书 B．审计准则 C.具体审计计划 D．审计工作底稿 20．审计计划应由（ ）。
A．主任会计师编制 B．会计师事务所所长编制
C．审计项目负责人编制 D．会计师事务所业务负责人编制 21．具体审计计划不包括下列哪一项内容( )。
A．计划实施的风险评估程序 B．计划实施的进一步审计程序 C．计划实施的其他审计程序 D．向具体审计领域调配的资源 22．编制完成的审计计划，应当经会计师事务所的（ ）。 A．部门经理审核和批准 B．所长审核和批准
C．审计项目负责人审核和批准 D．主管合伙人审核和批准 23．下列正确的说法是( )。
A．总体审计策略与具体审计计划的制订过程是完全孤立的 B．审计计划可以交由被审计单位管理层制订 C. 审计计划的修正、更新贯穿于整个审计过程
D．注册会计师可以同被审计单位治理层、管理层就计划审计工作的某些情况进行沟通
二、多项选择题
1．管理层对编制财务报表的责任具体包括( )。 A．选择适用的会计准则和相关会计制度
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