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15.在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是（ ）。
A.供应商开具的销售发票
B.供应商提供的月对账单
C.公司编制的连续编号的验收报告 D.公司编制的连续编号的订货单
16.在建工程审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是（ ）。
A.在建工程明细账中列示的某项已完工在建工程余额为负数，建议公司相应调减已入账固定资产价值
B.某项未完工在建工程本年度未发生增减变动，应进一步检查其是否停建，并据以考虑是否需建议计提减值准备
C.对在建工程明细中列示的大修理工程余额，建议公司予以调整
D.对在建工程试车期间产生的试车收入，建议公司冲减在建工程成本
17.以下与付款业务相关的内部控制相违背的是（ ）。
A.建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定 B.定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项 C.已到期的应付款项由主管会计办理结算与支付
D.财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审查
18.注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实采购与付款循环中的( )。
A.存在 B.完整 C.计价和分摊 D.分类和可理解性
19.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（ ）。 A.经常发生大额的固定资产清理损失
B.累计折旧与固定资产原值比率较大 C.提取折旧的固定资产账面价值庞大 D.固定资产保险额大于其账面价值
20.在审查对外公布财务报表的被审计单位时，资产类审计与负债类审计的最大区别是（ ）。 A.前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务 B.前者侧重于应收账款，后者侧重于应付账款
C.前者侧重于防高估和虚列，后者侧重于防低估和漏列 D.前者与损益无关，后者与损益有关
二、多项选择题
1.适当的职责分离有助于防止各种错误或舞弊。采购与付款循环的职责分离包括
（ ）。
A.请购与审批要相互分离
B.供应商的选择与审批要相互分离
C.采购合同的拟订、审核与审批要相互分离
D.采购、验收与记录要相互分离
2.注册会计师进行应付账款函证，根据函证结果分别作出的处理包括（ ）。 A.回函金额不符的，应查明原因 B.未回函的，进行再次函证
C.未回函的重要项目应执行替代审计程序 D.回函金额相符的，应抽查有关原始凭证
3.下列各项中属于对采购与付款循环审计时涉及的凭证与记录是（ ）。 A.请购单与订购单 B.验收单
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C.购货发票 D.库存现金及银行存款日记账和总账
4.下列能够防止或发现采购与付款循环可能发生错弊的控制有（ ）。 A.仓库或资产使用部门编制请购单，并经有关负责人批准 B.采购部门根据经批准的请购单编制预先编号的订购单
C.验收部门核对订购单与装运单，据以点验到货并编制验收单 D.独立检查签发支票的金额、收款人与付款凭单的内容是否一致 5.注册会计师对应付账款进行函证，通常的函证对象包括（ ）。 A.所有应付账款的付款对象
B.金额较大的应付账款债权人
C.在资产负债表日金额为零，但为企业重要供货人的债权人
D.所有应付账款的债权人都不需要函证
6.应付账款明细表由被审计单位编制时，注册会计师应采取的行动是（ ）。 A.审核其计算的准确性
B.核对该明细表与应付账款总账是否相符 C.审查明细表上应付账款分类准确性
D.直接作为审计工作底稿
7.注册会计师在检查ABC公司2008年度财务报表的应付账款项目时，应核实其应 付账款项
目是否按照（ ）科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。 A.应付账款 B.应收账款
C.预付账款 D.预收账款
8.下列属于应付账款的审计目标的有（ ）。 A.确定资产负债表中记录的应付账款是否存在 B.确定所有应当记录的应付账款是否均已记录
C.确定应付账款是否以恰当的金额包括在财务报表中
D.确定应付账款在财务报表中的列报是否恰当
9.应付账款一般不需函证，但（ ）时，注册会计师还应实施函证。 A.应付账款重大错报风险较高 B.应付账款金额较大 C.被审计单位陷入财务困境
D.被审计单位供货方内部控制薄弱
10.根据被审计单位实际情况，可选择以下哪几种方法对应付账款执行实质性分析程 序
（ ）。
A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因 B.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏 偿债能
力或利用应付账款隐瞒利润
C.计算应付账款与存货的比率、应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比 率对比
分析，评价应付账款整体的合理性
D.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性
11.为判断公司财务报表中固定资产项目的总体合理性，通常可以采用的分析性复核程序有
（ ）。 A.比较分析本期和以前各期固定资产增减变动的差异，并根据公司各期生产经营的变化情况，判断差异产生的原因是否合理
B.计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，以判断是否存在闲置的固
定资产或已减少而未注销的固定资产
C.比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理和维护费用，以判断资本性支出和收益性
支出的区分是否存在错误
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D.分析固定资产的构成及其变动情况，与现金流量表、在建工程等的相关信息进行核对，以
判断固定资产相关金额的合理性
12.在对公司与固定资产相关的内部控制进行了解、测试后，注册会计师根据掌握的情况形成
以下专业判断，其中正确的有（ ）。 A.公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且年度发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，注册会计师决定不再对固定资产处置业务进行实质性测试
B.公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，注册会计师决定减少
与之相关的控制测试，并加大实质性测试的样本量
C.公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于年底对固定资产进行了全面盘点，并根
据盘点结果进行了相关会计处理，注册会计师决定适当减少抽查公司固定资产的样本量
D.公司年度固定资产的实际增减变化与固定资产预算基本一致，注册会计师决定减少对固定
资产增减变化进行实质性测试的样本量
13.假定不考虑审计重要性水平，注册会计师对下列事项应提出审计调整建议的有（ ）。
A.公司2009年10月从母公司购买办公楼，并于当月启用，该办公楼自2009年11月起计提
折旧。截至2009年12月31日，公司尚未取得该办公楼的产权证明
B.为保持某设备的生产能力，公司对该设备进行修理和改造，发生80万元维修改造费，并将
其计入固定资产的账面价值
C.因尚未办理竣工决算，公司对于2009年启用的厂房暂估入账，并按规定计提折旧。该厂房
的竣工决算于2010年1月5日完成，其固定资产的原值也相应自2010年1月起按决算金额进行调整
D.公司的某台生产设备因关键部件老化而经常生产大量不合格产品，因此，公司对该设备全
额计提了减值准备
14.在对在建工程项目进行审计时遇到下列事项，其中公司会计处理正确的有（ ）。 A.公司将某在建工程管理人员的工资计入该在建工程成本
B.2009年12月31日，公司经对一项停建且预计未来3年内不会重新开工建设的在建工程进
行减值测试后，计提了相应的减值准备
C.公司将计划用于生产的某项完工工程的剩余材料，按其账面价值减去可抵扣进项税的余额
转入存货项目核算
D.公司在建工程中的某单项工程因正常原因发生毁损，公司将损失金额减去残值和保险公司
的赔款后的净损失计入营业外支出
15.为证实公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账
的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（ ）。
A.结合存货监盘，检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的业务
B.抽查公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的采购发票和验收单据，确认其入账
时间是否正确
C.检查公司资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确
D.检查公司资产负债表日后收到的采购发票，确认其入账时间是否正确
16．注册会计师应通过实施控制测试检查采购与付款业务内部控制制度是否健全，各项规定
是否得到有效执行。注册会计师应监督检查以下采购与付款业务内部控制的主要内容，即（ ）。
A.检查大宗采购与付款业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为
B.检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象
C.检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞 D.审查应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性
17.函证应付账款时，一般选择金额较大的债权人，以及那些金额不大、甚至为零的债权人作
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为函证的对象，其原因是（ ）。
A.为了防止大金额的应付账款中可能存在的高估
B.金额为零的应付账款可能存在低估
C.大金额的应付账款从金额方面来说是重要的
D.防止低估应付账款不是应付账款审计的唯一目的
18.关于无形资产的摊销，下列说法中正确的有（ ）。
A.使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销
B.企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止 C.无形资产摊销年限不超过10年
D.使用寿命有限的无形资产一定无残值
19.固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误
的是（ ）。
A.对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权一并转入该在建工程核算
B.对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并计提折旧
C.对用流动资金借款建造的某项固定资产，建议冲销其已经资本化的借款费用
D.对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按资产评估价值低于账面价值的差额计提
减值准备
20.计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前年度相关指标进行比较，注册会计师
可能发现（ ）。
A.资本性支出和收益性支出区分的错误 B.闲置的固定资产
C.增加的固定资产尚未做会计处理 D.减少的固定资产尚未做会计处理
三、判断题
（ ）1.如果应付账款带有现金折扣条件，而被审计单位按照发票上记载的全部应付金额入账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用，注册会计师应当予以认可。
（ x ）2.对大规模企业而言，企业内部各个部门都可填列请购单。为了加强控制，企业的请购单应当预先连续编号。
（ x ）3.小额零星物品或劳务等的采购可以由使用部门自行购买，无须授权。
（x ）4.如果某一应付账款明细账户期末余额为零，注册会计师就不需要将其列为函证对象了。 （ ）5.内部控制良好的企业，在收到商品时应由负责验收的人员将商品同订单仔细核对后编制验收单。
（x ）6.购入的存货，应由存储部门负责验收。 （ ）7.在一般情况下，应付账款不需要函证，主要是因为注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。
（ x ）8.注册会计师在检查未入账应付账款的审计程序中，最有效的是函证应付账款。 （ ）9.支票一经签署，就应在付款凭单和支持性凭证上加盖“付讫”戳或注销，以免重复付款。
（ ）10.对长期挂账的应付账款进行分析，并依据被审计单位对此所作的解释，有助于注册会计师判断被审计单位是否缺乏偿还债务的能力。
（ ）11.由于多数舞弊企业在低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所以函证无益于寻找未入账的应付账款。
（ x ）12.如果注册会计师以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细分类账，可以证明会计记录中所列固定资产确实存在。
（ ）13.注册会计师对固定资产实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。
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