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（300/10）×（1/12）＝2.5（万元）
（3）编制2003年12月31日摊销无形资产的会计分录 借：管理费用—无形资产摊销 2.5
贷：累计摊销 2.5 （4）计算2004年12月31日该无形资产的账面价值。
无形资产的账面价值＝无形资产的账面余额－累计摊销－无形资产减值准备的余额 ＝300－32.5＝267.5（万元）
（5）2005年12月31日该无形资产的账面价值为300－2.5－30－30＝237.5（万元）
该无形资产的预计未来现金流量现值高于其公允价值减去处置费用后的金额，所以其可收回金额是预计未来现金流量现值，即190万元，所以应该计提的无形资产减值准备＝237.5－190＝47.5（万元）。 会计分录：
借：资产减值损失 47.5
贷：无形资产减值准备 47.5 （6）计算该无形资产出售形成的净损益。
2006年前3个月该无形资产的摊销金额＝190/（120－25）×3＝6（万元）
至2006年4月1日，无形资产共摊销了2.5+30+30+6＝68.5（万元）。所以出售净损益＝260－（300－68.5－47.5）＝76（万元）
（7）编制该无形资产出售的会计分录 借：银行存款 260 累计摊销 68.5 无形资产减值准备 47.5
贷：无形资产 300 营业外收入——处置非流动资产利得 76
23 甲股份有限公司有关职工薪酬的资如下：（1）甲公司为一家冰箱生产企业，共有职工300名，2007年1月，公司一起生产的成本为3000元，售价（含增值税）为每台4680元的冰箱作为福利发放给职工，甲公司适用的增值税税率为17%，假定300名职工中240名为直接参加生产的员工，60名为总部管理人员（2）甲公司为总部部门经理级别以上的职工每人提供一辆本田汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工40名，假定每辆本田汽车每月计提折旧2000元；该公司还为其6名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套5000元。要求：编制甲公司上述业务的会计分录。98
（1）借：生产成本 1123200 管理费用 280800
贷：应付职工薪酬 1404000 借：应付职工薪酬 1404000 贷：主营业务收入 1200000 应交税费――应交增值税（销项税额） 204000 借：主营业务成本 900000
贷：库存商品 900000 （2）借：管理费用 110000 贷：应付职工薪酬 110000 借：应付职工薪酬 110000 贷：累计折旧 80000 其他应付款（或银行存款） 30000
24 某企业为增值税一般纳税人，1998年5月发生下列有关业务：
（1）购入甲材料一批，增值税发票上注明原材料价款50000元，增值税8500元，运费1000元，材料已验收入库，货款已用银行存款支付。
（2）购置生产用不需安装的设备一台，发票上注明价格为10000元，增值税为1700元，款项已通过银行支付。
（3）水灾后盘点库存发现损失原材料1000元，应分担增值税170元。
（4）销售产品一批，产品销售收入为150000元，开出增值税专用发票并收款。 （5）在建工程领用生产用材料20000元，应分担增值税3400元。 （6）投资转入材料一批，不含税价格为40000元，增值税6800元。 (7) 计算本月应交增值税并以银行存款上缴。 要求：编制上述业务会计分录。100
（1）借：原材料 50930
应交税费—应交增值税（进项税额） 8570 贷：银行存款 59500
（2）借：固定资产 11700 贷：银行存款 11700 （3）借：待处理财产损溢 1170
贷：原材料 1000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 170 （4）借：银行存款 175500 贷：主营业务收入 150000
应交税费—应交增值税（销项税额） 25500
（5）借：在建工程 23400
贷：原材料 20000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 3400
（6）借：原材料 40000
应交税费—应交增值税（进项税额） 6800
贷：实收资本 46800 （7）计算本月应交增值税并以银行存款上缴。
=-8570+170+ 25500+3400-6800=13700
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 13700 贷：银行存款 13700
25 A公司为一般纳税人，增值税税率为17%，2002年12月31日“应交税费——应交增值税”科目借方余额10万元，“应交税费——未交增值税”科目贷方余额30.2万元，2003年1月份发生业务如下：
（1）开出支票购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款400万元，增值税额68万元。材料验收入库。
（2）销售产品一批，增值税专用发票上货款800万元，增值税额136万元，货款尚未收到。 （3）向农名购入农产品一批用现金支票支付价款为18万元，农产品已验收入库。增值税抵扣率10%。
（4）通过门市部向个人出售产品价款93.6万元，收到现金。
（5）用原材料和产成品各一批对外单位进行长期股权投资。该批原材料成本80万元，组成计税价格为88万元，该批产成品成本100万元，组成计税价格为120万元。
（6）期末通过盘点发现某原材料盘亏，实际成本为18万元，相应的增值税额为3.06万元，此项盘亏属非正常损失。
（7）以银行存款交清上月欠交的增值税30.2万元，交本月应交增值税100万元。 （8）转出本月未交或多交的增值税。
要求：根据上述资料，编制相关的会计分录。“应交税金”要求列示明细科目。101
（1）借：原材料 400
应交税费——应交增值税（进项税额） 68 贷：银行存款 468 （2）借：应收账款 936
贷：主营业务收入 800
应交税费——应交增值税（销项税额） 136 （3）借：原材料 16.2
应交税费——应交增值税（进项税额） 1.8 贷：银行存款 18 （4）借：现金 93.6 贷：主营业务收入 80
应交税费——应交增值税（销项税额） 13.6 （5）借：长期股权投资 215.36 贷：原材料 80 库存商品 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 35.36
（6）借：待处理财产损益 21.06 贷：原材料 18
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3.06 借：营业外支出-非常损失 21.06 贷：待处理财产损益 21.06
（7）借：应交税费——未交增值税 30.2
——应交增值税（已交税金） 100
贷：银行存款 130.2 （8）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 8.22 贷：应交税费——未交增值税 8.22
应交未交增值税＝136＋13.6＋35.36－68－1.8＋3.06－10－100＝8.22
26 某股份有限公司1月1日借入1000万元的4年期借款，年利率为9%。资产于同年5月1日建造，并于当日满足借款费用资本化条件，年末完工。假定企业5月1日动用专门借款800万元，其他月份未动用专门借款，未动用的借款存入银行，月利率为0.05%。
要求：（1）企业当年度专门借款利息资本化金额。 （2）企业当年度专门借款利息计入当期损益的金额。 （3）做某股份有限公司的会计分录。114-115
⑴＝1000×9%×8÷12－(1000－800)×0.05%×8＝59.2(万元) ⑵＝1000×9%×4÷12＝30(万元) 借：在建工程 59.2
财务费用 30.8 贷：长期借款 90 借：银行存款 0.2 贷：财务费用 0.2
27 甲企业于2007年2月1日销售一批材料给乙企业，增值税专用发票上记载的价款为100000元，增值税税额为17000.按合同规定，乙公司应于3月1日前付清货款。由于乙企业发生财务困难，无法按期偿还债务，双方协商于3月15日进行债务重组。重组协议规定，甲企业同意减免乙企业10000元债务，余款用现金清偿。甲企业于3月20日收到乙企业支付的剩余款项，已知甲企业已为应收账款计提了12000元坏账准备。要求做甲和乙有关会计分录。116
甲：借：银行存款 107000 坏帐准备 12000