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业务题 练习册部分
1 2005年1月1日，华龙公司将585000元应收账款以无追索权方式出售给丰盛银行。丰盛银行按应收账款面值的3%收取手续费，并按应收账款面值的5%预留余款，以备抵可能发生的销售折扣、折扣或退回，余额付予华龙公司。2005年2月15日，发生销售折让和退回23400元（其中可冲减增值税销项税额3400元），同时丰盛银行将多预留的款项付给华龙公司。要求：编制华龙公司上述业务的会计分录。（P16）
借：银行存款 538 200
其他应收款 29 250＝585 000×5% 财务费用 17 550＝585 000×3% 贷：应收账款 585 000 借：主营业务收入 20 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 3 400 银行存款 5 850
贷：其他应收款 29 250
2 东方公司年末应收账款余额为2000000元，首次对应收账款计提坏账准备，提取坏账准备的比例为千分之三；第二年发生了坏账12000，其中A单位为2000元，B单位为10000元，应收账款余额为2400000元，第三年，已冲销的乙单位的应收账款10000又收回，期末应收账款余额为2600000元。要求：计算第一年、第二年、第三年末应提、补提或冲回的坏账准备，并进行相应的帐务处理。17
（1）第一年
借：资产减值损失6000 贷：坏账准备6000 （2）第二年 借：坏账准备12000
贷：应收账款——A单位2000 ——B单位10000 借：资产减值损失13200 贷：坏账准备13200 （4）第三年
借：应收账款——B单位10000 贷：坏账准备10000 同时：
借：银行存款10000
贷：应收账款——B单位10000 （5）
借：坏账准备9400 贷：资产减值损失9400
3 A公司为满足其经营需要，于1999年6月10日在其销售部门设置备用金2000元，以
现金拨付，并要求其每月报销一次，6月30日，销售部门报销1300，补足其定额。7月5日，因业务需要，公司决定将销售部门的备用金增加到5000元，并将款项拨付给销售部门。要求作有关分录。 18
借：其它应收款 2000
贷：库存现金 2000 借：销售费用 1300
贷：库存现金 1300 借：其它应收款 3000
贷：库存现金 3000
4 东方公司2001年7月发生如下外购业务： （1）7月5日向某企业购入A材料一批，增值税专用发票注明，价款10000元，增值税1700元，支付对方代垫的运杂费300元，款项通过转账支票支付，货物已验收入库。
（2）7月8日向远东集团购入B材料2000公斤，每公斤成本为19元，C材料3000公斤，每公斤成本为21元，增值税17170元，支付运杂费1000元，按材料的重量分配运杂费，款未付，货物已验收入库。
（3）7月10日向某企业购入A材料，价款为5000元，增值税850元，款项已于6月份预付3000元，货物已验收入库。余款于7月14日付清。 （4）7月15日向某企业购入材料1000公斤，单价10元，并给该企业开出一张面值为10000元的不带息商业承兑汇票，7月18日，验收入库时，发现该材料短缺2公斤，系运输途中的合理损耗。
（5）7月19日向某企业购入C材料2500公斤，单价9元，款已付，但验收入库时，发现该材料只有2000公斤，原因待查。
（6）7月25日经查，上述短缺系销货企业少发500公斤造成的，应由销货企业补齐。 （7）7月28日购入D材料3000公斤，合同价为每公斤8元，材料已验收入库，款未付，发票未到。 要求编制有关分录。27
（1）借：材料采购 10300 应交税费——应交增值税（进项税额） 1700
贷：银行存款 12000
（2）借：材料采购 ——B 38400 ——C 63600 应交税费——应交增值税（进项税额） 17170
贷：银行存款 119170
（3）借：材料采购 5000 应交税费——应交增值税（进项税额） 850 贷：预付帐款 3000
银行存款 2850 （4）借：材料采购 10000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1700 贷：应付票据 11700
借：原材料 10000
贷：材料采购 10000 （5）借：材料采购 22500
应交税费——应交增值税（进项税额） 3825 贷：银行存款 26235
借：原材料 18000 待处理财产损溢 4500
贷：材料采购 22500
（6）借：应收帐款 4500 贷：待处理财产损溢 4500 （7）平时不做帐，月底按暂估价入帐
5 东方企业为增值税一般纳税企业，原材料采用计划成本核算，甲材料计划单位成本为10
元/公斤。该企业2005年4月份有关资料如下： （1）“原材料”账户月初借方余额20000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额700元，“材料采购”账户月初借方余额40000元（上述账户核算的均为甲材料）。
（2）4月5日，企业上月已付款购入的甲材料4040公斤如数收到，已验收入库。
（3）4月20日，从外地南方公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为80000元，增值税13600元，运费1000元（运费的增值税按7%计算扣除），企业已用银行存款支付各种款项，材料尚未到达。
（4）4月25日，从南方公司购入甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额的自然损耗。按实收数量验收入库。
（5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料8000公斤，全部用于产品生产。要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月发生的增值税进项税额、本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异。 29
（1）4月5日收到材料到： 借：原材料 40400 贷：材料采购 40000
材料成本差异 400（倒挤） （2）4月20日从外地购入材料时：
增值税进项税额=13600+1000×7%=13670（元）（运费按照7%计算抵扣进项税额） （80000+13600+1000）
（3）4月25日收到4月20日购入的材料时： 借；原材料 79600[（8000—40）×10] 材料成本差异 1330 贷：材料采购 80930
（4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录： 材料成本差异率=材料成本差异借方余额/原材料借方余额 =（—700—400+1330）/（20000+40400+79600）×100% =0.1643%
（其中，—700是材料成本差异账户的月初贷方余额，20000是原材料账户的月初借方余额） 发出材料应负担的材料成本差异（超支差异）=80000×0.1643%=131.44元 借：生产成本 131.44 贷：材料成本差异 131.44
6 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税率为17%。甲公司将生产应税消费品A产品
所需原料委托给乙公司。5月10日甲公司发出材料实际成本为519.50万元，应付加工费为70万元（不含增值税），消费税率为10%，甲公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代扣代交的消费税均为结算；5月28日收回加工的物资。要求：编制甲公司有关委托加工材料及收回后的会计分录。30 ⑴发出原材料时：
借：委托加工物资 519.50 贷：原材料 519.50 ⑵应付加工费、代扣代交的消费税； 应缴纳增值税＝70×17％＝11.90（万元）
应税消费品计税价格＝（519.50+70）÷（1-10％）＝655（万元） 代扣代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元） 借：委托加工物资 70 应交税费－应交增值税（进项税额） 11.90 应交税费－应交消费税 65.50 贷：应付账款 147.40 ⑶支付往返运杂费：
借：委托加工物资 1.50