发布时间 : 星期三 文章房地产企业增值税会计核算方法更新完毕开始阅读
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应交税费----应交增值税(进项税额) 3300000 贷：银行存款 33300000
【案例3】甲房地产公司某月份总计发生建安工程费20000万元，其中主体承包工程18000万元，水暖工程1000万元，监理费100万元，其他工程900万元。 （不含税价）
进项税额： （18000+1000+900）*11%+100*6%=2195万 借：开发成本--建筑工程费 200000000
应交税费--应交增值税（进项税额）21950000
贷：银行存款 221950000
【案例4】 甲房地产公司某月份共发生公共配套费6000万元，其中人防工程2000万元，会所4000万元，均取得进项发票。假设税率11%。 （不含税价）
进项税额： 6000 × 11%= 660万元 借：开发成本----公共配套设施 60000000
应交税费-----应交增值税（进项税额 ）6600000 贷：银行存款66600000
【案例5】甲房地产公司某月份发生管理费用1300万元， 其中支付管理人员工资1,200万元,购买办公用品10万元（17%专用发票），食堂采购（13%专用发票）10万元；其他费用80万元（营业税发票）。销售费用1570万元，其中销售佣金500万元（普通发票）；广告费用1000万元（专用发票），会展费用20万元（专用发票），其他50万元（17%专用发票）。
说明：以上发票价格均为不含税价。 则：管理费用进项税额：10×17%=1.7万元
食堂采购10万元不能抵扣进项，按含税价金管理费用10(1+13%)=11.3万元
销售费用进项税额：1000*6%+20*6%+50*17%=69.7万元
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借: 管理费用 13013000
应交税费--应交增值税(进项税额) 17000 贷: 应付职工薪酬 12000000 银行存款 1030000
借：销售费用 ---- 销售佣金 5000000 -----广告费用 10000000 -----会展费用 200000 -----其他 500000 应交税费---应交增值税(进项税额) 697000 贷：银行存款 16397000
【案例6】甲房地产公司从小规模纳税人购买材料总计金额100万元（含税价），取得税务代开增值税发票。 （按3%税率计算）
则：进项税额=100/(1+3%)*3%=2.91万元 借：开发成本—建筑安装工程 9709000 应交税费---应交增值税（进项税额） 29100 贷：银行存款 1000000
【案例7】某房地产公司2016年8月份购进一楼办公楼，不含税价1000万元，取得11%的增值税专用发票并经过税务机关认证。
2016年8月：
借：固定资产---办公楼 10000000
应交税费—应交增值税（进项税额）660000 应交税费—待抵扣进项税额 440000 2017年8月
借：应交税费—应交增值税（进项税额）440000 贷：应交税费—待抵扣进项税额 440000 (二)、销项税额的核算 1、预售阶段的增值税核算
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【案例8】甲房地产公司某月份收到预收房款5000万元（含税价），存入银行。
一般征税预缴税款会计处理如下：
换算成不含税价=5000/(1+11%)=4504.5万元 预缴增值税 = 4504.5*3%=125.14万元 借：银行存款 50000000 贷：预收帐款 50000000 借：应交税费-未交增值税 1251400 贷：银行存款 1251400
简易计税方法征税项目按照以下方法计算确认： 当期应预缴的增值税=当期收到的预收账款÷（1+5%）×5% 换算成不含税价=5000/（1+5%）×5%=238.10万 会计分录如下：
借：应交税费—预缴增值税[项目期数] 2,380,952.38
贷：银行存款 2,380,952.38 2、完工结转收入年度
【案例9】甲房地产公司某月份产品完工，交付使用并结转预收收入20000万元。 现房销售10000万元（含税价）。交房面积对应的土地价款5000万元。
一般增收情况下会计处理 （1）计算销项税额
（20000+10000-5000）/1.11*11%=2477.48万元
（2）账务处理（待明确,主要看销项税发票怎么开，是全额开还是差额开)
借：预收帐款---200000000 银行存款---100000000 贷： 主营业务收入---275225200
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应交税费—应交增值税（销项数额） 24774800 简易计税方法征税项目按照以下方法计算确认： 计算应交增值税
（20000+10000）/1.05*5%=1428.57元 借：预收帐款---200000000 银行存款---100000000
贷：主营业务收入 285,714,285.71 应交税费-未交增值税 14,285,714.29 3、税款缴纳与减免的核算
（1）增值税缴纳的核算
1)月末若计算出当月需要交纳增值税时(通常情况下，是指销项税额等贷方科目发生数大于进项税额等借方科目发生数)
应做分录：
借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税 贷：应交税费——未交增值
2)月末若计算出当月不需要交纳增值税时(通常情况下，是指进项税额等借方科目发生数大于销项税额等贷方科目发生数)，不需要做账务处理，留底待以后抵扣就可以了。
3)若需要交纳增值税的情况下，次月交纳增值税时，应做分录：
借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款
【案例10】甲房地产公司某月发生允许抵扣的进项税额合计200 万元，本月初“应交税费——应交增值税”明细账借方余额为3万元，本月销项税额合计为300万元。则会计处理如下：
甲公司本月应纳增值税＝300－（200＋3）＝97（万元） 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 970000 贷
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应
交
税
费
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—
未
交
增
值
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