发布时间 : 星期日 文章2008年度朝阳医院财务分析报告更新完毕开始阅读
过48%这一卫生主管部门对医院规定的比例。该比例历年均在50%以上，2003年-2008年分别为54.47%、51.99%、54.34%、51.7%、50.7%、53.41%。2008年比2007年高出2.71个百分点。每降低1个百分点，医院损失165.31万元的药品利润。
2）医院医疗收入增长的速度六年来整体来说大于药品收入增长的速度，2003年医疗收入32,039万元，2008年医疗收入56066万元，增长累计幅度为75%；而2003年药品收入38,328万元， 2008年药品收入64277万元，增长累计幅度为67.7%。可见，医院正逐步提高医疗收入在医药收入中比重，满足卫生主管部门对于药品收入的比例规定。
以下分析医疗收入明细构成情况。
医院本部医疗收入明细表 单位：万元
2003.1-12 项目 金额 比例 36% 1% 1% 12% 13% 1% 7% 1% 64% 3% 1% 8% 38% 4% 9% 1% 1% 2004.1-12 金额 比例 13,914 263 462 4,554 5,141 334 2,729 432 23,086 1,064 239 2,898 13,065 1,545 3,499 282 493 38% 1% 1% 12% 14% 1% 7% 1% 62% 3% 1% 8% 35% 4% 9% 1% 1% 2005.1-12 2006.1-12 2007.1-12 2008.1-12 金额 比例 金额 比例 金额 比例 金额 比例 15,075 350 506 5,057 5,142 369 2,965 686 23,717 1,097 258 2,992 13,536 1,505 3,816 302 211 39% 1% 1% 13% 13% 1% 8% 2% 61% 3% 1% 8% 35% 4% 10% 1% 1% 18750 336 651 6599 6211 331 3940 681 26967 1178 265 3261 15346 1778 4703 307 130 41% 1% 1% 14% 14% 1% 9% 1% 59% 2% 1% 7% 34% 3% 10% 1% 1% 21338 325 748 7103 6616 499 5008 1039 28079 1204 269 3002 14062 3655 5250 316 319 43% 1% 2% 14% 13% 1% 10% 2% 57% 2% 1% 6% 28% 7% 11% 1% 1% 25102 352 862 7569 8186 527 5943 1663 30964 1394 255 2902 14438 5646 5652 305 372 45% 1% 2% 14% 15% 1% 11% 3% 55% 2% 0% 5% 26% 10% 10% 1% 1% 医疗门诊收入 11,610 挂号收入 诊察收入 检查收入 治疗收入 手术收入 化验收入 其他收入 221 392 3,956 4,321 265 2,266 190 医疗住院收入 20,430 床位收入 诊察收入 检察收入 治疗收入 手术收入 化验收入 护理收入 其他收入 医疗收入 886 209 2,406 12,169 1,322 2,998 261 180 32,039 100% 37,000 100% 38,791 100% 45717 100% 49417 100% 56066 100% 可以看出，不管是门诊还是住院，检查收入、治疗收入和化验收入三者构成了医院医疗收入的主要来源。特别是手术收入从2007年开始明显增加，2008年手术收入较2007年又提高了54.47%，这与医院确定手术量为关键绩效指标有关，符合医院整体的发展思路。2007年的挂号费收入低于前两年，这与门诊量上升
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不成比例，需要引起关注。这一收费项目2008年又趋于正常。2008年门诊治疗收入较往年大幅度提高，较2007年增长了23.73个百分点，这说明门急诊量的增加医护人员在超负荷的工作，所以，提高了医护人员的劳务价值应引起上级主管部门的重视。
以下对药品差价率进行分析。医院本部2003年-2008年药品差价情况如下：
朝阳医院本部药品收入费用表 单位：万元 项目 药品收入 药品费用 进销差价 药品差价率 药品加成率 2003.1-12 38,328 29,975 8,353 21.79% 27.87% 2004.1-12 40,070 32,483 7,587 18.93% 23.36% 2005.1-12 46,158 37,437 8,721 18.89% 23.30% 2006.1-12 48914 40367 8547 17.47% 21.17% 2007.1-12 50614 43463 7151 14.12% 16.45% 2008.1-12 64277 55452 8825 13.73% 15.91% 药品差价率反映药品销售的毛利率，医院本部药品差价率有逐年下降的趋势。2003年-2008年药品收入分别为38,328万元，40,070万元，46,158万元，48914万元、50614万元、64277万元，2003年-2008年药品差价率分别为21.79%、18.93%、18.89%、17.47%、14.12%、13.73%，差价率同样是逐年下降。
此外，由于资产负债表中药品直接以售价记入“药品”面值，进销差价记入“药品进销差价”，因此从资产负债表的药品、药品进销差价也可以反映出在某个时点结余的药品差价。通过计算，药品存货的差价率2003年-2008年分别为22.00%、19.29%、19.37%、18.78%、19.29%、12.80%，与销售药品发生的差价率相比，除2007年差异较大外，其他年份水平基本一致。
朝阳医院本部资产负债表药品项目 单位：万元 项目 药品 减：药品进销差价 药品成本 药品差价率 药品加成率 2003.1-12 2004.1-12 2,850 627 2,223 22.00% 28.20% 2,265 437 1,828 19.29% 23.90% 2005.1-12 3,777 731 3,046 19.37% 24.02% 2006.1-12 2007.1-12 2008.1-12 3466 652 2814 18.81% 23.16% 3255 628 2627 19.29% 23.90% 3321 425 2896 12.80% 14.68% 2004年9月23日，卫生局、物价局等相关机构出台《关于进一步规范医疗机构药品集中招标采购的若干规定》的文件，对直属医院药品集中招标采购作了相关规定，目的是控制购药成本、规范医院药品采购与销售管理，控制药价；2007年国家发改委价格司对于药品进行了第22次降价，而且同时出台了三项配套措施——严格限制医院的药品加成率在15%以内；暂停降价药品的集中招标采购；
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加强对医院合理用药的监管，要求各级各类医院销售降价药品数量不能因降价而发生明显变化。这一系列的举措并未从根本上解决看病贵的问题，老百姓还是不满意。新的医改方案征求意见稿提出要改革以药补医的机制，财政必须加大补偿力度，医院才能持续发展。
目前，国家有关药品价格及药品收入的控制，从数量和毛利上控制了药品收入，使医院经营陷入比较尴尬的处境：医院的医疗业务由于收费水平限制，近年来一直处于亏损的状态，药品收入是医院收支结余的主要源泉，当前国家在药品管理上的有关措施，使得药价一降再降，并且从量上给以限制，进一步压缩了医院创收的空间，使得医院的发展相当困惑和艰难。我们提到开源节流的“开源”，当前医院的门诊量已经突破220万，医院已经是满负荷运转，运行还是举步维艰，各医院概莫能外，上级有关部门应该从药品流通环节去考虑开源问题。改变以医院养药批的现状，把那些应该属于医院的药品利润归还给医院。做到国有资产真正意义上的保值增值。
3、本部支出分析
医院支出包括医疗支出、药品支出、财政专项支出、其他支出，其中财政专项支出和其他支出合计历年均在总支出的7%左右，因此，对医院的支出分析主要关注医疗支出和药品支出。
（1）按业务进行支出分析
按照医院财务核算的有关规定，医院医药支出又分别分为人员支出、公用支出、对个人和家庭的补助支出。
朝阳医院本部2003年-2008年医疗药品支出明细如下：
朝阳医院本部医疗药品支出 单位：万元
2003.1-12 金额 比例 2004.1-12 金额 比例 2005.1-12 金额 比例 2006.1-12 金额 比例 2007.1-12 金额 57687 16830 37296 3561 45322 925 比例 56% 16.30% 36.20% 3.50% 44% 1.60% 2008.1-12 金额 65307 21483 39441 4383 57558 1155 比例 53.15% 17.49% 32.10% 3.57% 46.85% 0.94% 医疗支出 37,960 55.01% 41,251 55.07% 44,563 53.44% 50423 54.50% 人员支出 10,296 14.92% 11,832 15.80% 12,731 15.27% 13919 15.10% 公用支出 25,870 37.49% 27,318 36.47% 29,212 35.03% 33774 36.50% 补助支出 1,794 人员支出 673 2.60% 0.98% 2,101 745 2.80% 0.99% 2,620 815 3.14% 0.98% 2730 840 3% 0.91% 药品支出 31,040 44.99% 33,650 44.93% 38,819 46.56% 42023 45.50% 19
公用支出 30,234 43.82% 32,758 43.73% 37,830 45.37% 40999 44.30% 补助支出 132 0.19% 100% 148 74,901 0.20% 100% 174 83,382 0.21% 100% 183 92446 0.20% 100% 支出合计 69,000 44159 238 103009 42.80% 0.40% 100% 56106 297 45.66% 0.24% 122865 100.00% 从表中医疗支出和药品支出及其构成看出：
1）近几年医疗支出约占55%左右，药品支出约占45%左右，与前文提到药品收入约占50%以上，医疗收入略低于50%相对照，验证了药品业务的毛利率高于医疗业务毛利率这一事实。
2）2003-2008年，医疗支出和药品支出的内部结构均没有大的波动，公用支出是医院支出的重要组成部分。医疗支出中公用支出约60%左右，药品支出中公用支出高达97%以上，主要是由于药品费在药品支出中核算，而医药支出中的公用支出主要包括专用材料和维修费。
（2）按支出性质分析
朝阳医院本部2003年-2008年支出按性质分如下：
朝阳医院本部支出明细 单位：万元
2003年 项目 工资福利支出 商品和服务支出： 卫生材料 水费 电费 取暖费 燃料费 设备日常维修费 房屋日常维修费 租赁费 招待费 低值易耗品 药品费 医疗赔偿费和诉讼费 商品和服务支出小计 对个人和家庭的补助支出 合计
2006年 项目
2004年 金额 12,576 15,131 253 404 345 121 305 181 127 37 167 32,483 比例 16.79% 20.20% 0.34% 0.54% 0.46% 0.16% 0.41% 0.24% 0.17% 0.05% 0.22% 43.37% 2005年 金额 13,545 15,732 246 491 289 131 360 269 309 49 246 37,437 比例 16.24% 18.87% 0.30% 0.59% 0.35% 0.16% 0.43% 0.32% 0.37% 0.06% 0.30% 44.90% 0.00% 80.40% 3.35% 100% 金额 10,970 13,354 220 361 364 179 271 152 127 24 134 29,975 24 56,104 1,926 69,000 比例 15.90% 19.35% 0.32% 0.52% 0.53% 0.26% 0.39% 0.22% 0.18% 0.03% 0.19% 43.44% 0.03% 81.31% 2.79% 100% 9 60,076 2,249 74,901 43.37% - 80.21% 67,043 3.00% 100% 2,794 83,382 2007年 金额 比例 2008年 金额 比例 20
金额 比例