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第二编 中国注册会计师职业道德守则
第三章 职业道德基本原则和概念框架
第一节 职业道德基本原则 第二节
★职业道德基本原则包括：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。 一、诚信
是指诚实、守信。诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。
注意：
第一，诚信原则是对所有会员的要求; 第二，如果认为业务报告、申报资料等信息存在不实问题，不应与这些信息发生牵连;
第三，注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。
但出具了恰当报告的除外。
二、独立性
1、是指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事。
2、在执行鉴证业务时，注册会计师应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性
注意：
第一，独立性通常是对注册会计师提出的要求，而非非执业会员;注册会计师执行鉴证业务时必须保持独立性;
第二，实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度;（实质上→自身）
第三，形式上的独立性，要求注册会计师避免出现重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项
目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。（形式上→他人） 三、客观和公正
1、客观：是指按照事物的本来面目去考察，不添加个人的偏见。
2、公正：是指公平，正直，不偏袒。 3、客观和公正原则要求会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害自己的职业判断。
注意：
如果某一情形或关系导致偏见或者对职业判断产生不当影响，会员不应提供相关专业服务。
四、专业胜任能力和应有的关注 (一)专业胜任能力
1、含义：会员应当保持专业胜任能力，将专业知识和技能始终保持在应有的水平之上，以适应当前实务、法律和技术的发展，确保为客户提供具有专业水准的服务。
2、两个独立阶段
（1）专业胜任能力的获取
（2）专业胜任能力的保持 注意：
第一，不应承接不能胜任的业务; 第二，胜任能力包括获取和保持; 第三，利用专家工作。 (二)应有关注
应有的关注，要求会员勤勉尽责，按照执业准则和职业道德规范的要求，认真、全面、及时地完成工作任务。在审计过程中，会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据。
注意：
职业怀疑态度，要求注册会计师以质疑的思维方式评价证据的有效性。 ★五、保密
保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，避免出现下列行为：
1.未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息;
2.利用所获知的涉密信息为自己或第