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楚材进修会计学校 会计基础讲义 第十四章：财产清查 作者：谭永波
第十四章 财产清查
第一节 财产清查概述
一 财产清查的概念
财产清查是通过对各项资产的实地盘点以及对各种债权、债务的查核，将一定时点的实存数与账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种专门方法。 财产清查范围：所有资产、负债
财产清查方法：实存数与账面结存数核对（账实核对）
二 财产清查的作用
（1）保证会计核算资料的准确和真实 （2）挖掘财产物资的潜力 （3）保护单位财产的安全和完整
（4）促使单位遵守财经纪律和信贷结算等制度 （5）促进经营管理水平的提高
三 财产清查的种类
财产清查按期清查范围不同，可分为全面清查和局部清查 财产清查按清查时间分类定期清查和不定期清查
四 财产清查的主要内容
财产清查主要是对固定资产、流动资产、对外投资、无形资产、递延资产、其他资产以及负债的清查。
第二节 财产清查的步骤和方法
一 财产清查的准备工作
（一）会计部门的准备工作 （二）实物保管部门的准备工作
二、财产物资的盘存制度
财产物资的盘存制度有“永续盘存制”和“实地盘存制”两种。 （一）永续盘存制
永续盘存制又称账面盘存制，就是对各项财产物资的增减变动，都要根据审核无误的会计凭证，在有关的账簿中进行连续登记，并随时结出账面结存数额的方法。 永续盘存制公式：
期末账面结存数额=期初余额+本期增加额-本期减少额
一般情况下，财产物资的盘存制度，应采用永续盘存制
楚材进修会计学校 会计基础讲义 第十四章：财产清查 作者：谭永波
（二）实地盘存制
实地盘存制是平时在账簿中只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末把实地盘存点所取得的实存数作为账面结存数，然后再倒计求出本期减少数，并据以登记账簿的方法。 实地盘存制公式：
本期减少数=期初结存数额+本期增加数-期末实地盘点数
三、财产清查的方法
（一）货币资金的清查方法 1．库存现金的清查
库存现金的清查方法是采用实地盘点。 2．存款的清查
银行存款的清查方法是采用核对账目的方法进行
（二）实物财产清查 1．实物财产的清查方法 （1）实地盘点法 （2）技术推算法 （3）抽样盘存法 （4）函证核对法
2．实物财产清查使用的凭证
“盘存单”是财产盘点结果的书面证明，也是反映实物财产实有数额的原始凭证。
（三）往来结算款项的清查方法
往来结算款项是指本单位与外单位发生的各种应收款、应付款、暂收款、暂付款。各种往来结算款项的清查，采用与对方核对账目的方法进行。
楚材进修会计学校 会计基础讲义 第十五章 财务会计报告 作者：谭永波
第十五章 财务会计报告
第一节 财务会计报告的内容及基本要求
一、财务会计报告的定义
财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
二、财务会计报告的组成
财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。
1．资产负债表、利润表、现金流量表分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。 2．所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分，相关信息已经在所有者权益变动表及其附注中反映，企业不需要在单独编制利润分配表。
3．会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。它是对会计报表的补充说明，是财务会计报告的重要组成部分。
第二节 财务报表的作用与种类
一、财务报表的作用 二、财务报表的种类 (一) 按资金运动形态分类
按资金运动形态分类,可以分为静态报表和动态报表。静态报表包括资产负债表；动态报表包括利润表、现金流量表、所有者权益变动表 （二）按编制时间分类 可以分为月报、季报、年报 （三）按编制单位分类
可以分为个别报表、合并报表和汇总报表 （四）按服务对象分类 可以分为内部报表和外部报表
第三节 资产负债表
一 资产负债表概述
资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债表+所有者权益”平衡式。 资产负债表的作用：反映企业在某一特定日期的财务状况 资产负债表的内容：资产、负债和所有者权益
资产负债表的原理：“资产=负债表+所有者权益”平衡式。
【例题】下列各项中，可以通过资产负债表反映的有（ ）
A 某一时点的财务状况 B 某一时点的偿债能力 C 某一期间的经营成果 D 某一期间的获利能力
答案：AB
【例题】资产负债表是指反映企业在某一时期的财务状况的报表。（ ） 答案：×
二 资产负债表的结构
楚材进修会计学校 会计基础讲义 第十五章 财务会计报告 作者：谭永波
我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，右方为负债及所有者权益项目，按流动性大小排列。
资产负债表
编制单位: 资 产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 其中：消耗性生物资产 待摊费用 年 月 日 年初余额 单位: 元 年初余额 行次 期末余额 1 2 3 4 5 6 7 8 9 负债和所有者权益（或股东行次 期末余额 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 预提费用 预计负债 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 10 11 12 一年内到 期的非流动 资产 13 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 投资性房地产 长期股权投资 长期应收款 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长摊待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 一年内到期的非流动负债 49 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 所有者 权益 （或股 东权 61 实收资本（或股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润 减：库存股 62 63 64 65 66 所有者权益（或股东权 益）67 68 69 负债和所有者（或股东权 70
三 资产负债表的编制
资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。其中“年初余额”栏内各项数字，应根据