发布时间 : 星期一 文章审计案例分析题广州学院更新完毕开始阅读
（3）总体中有4个金额超过200000元的交易，共计1100000元，注册会计师决定将这4个交易列为重大项目进行百分之百检查。另外47个金额在3000元以下的交易，共计310000元，注册会计师认为极不重要，不实施审计程序。
（4）注册会计师对其余交易决定审计抽样。注册会计师将总体项目按金额从大到小排序，然后将总体分成金额大致相等的两组。第一组由300笔交易组成（金额总计6600000元），第二组有900笔交易组成（金额总计6400000元）。
（5）注册会计师决定将样本在两组之间平均分配，从第一组抽出的样本金额合计为2000000元，从第二组抽出的样本金额合计为1000000元。 （6）注册会计师对选中的样本及4笔重大销售交易追查至原始凭证，必要时函证。
对选取的样本检查（包括函证）的结果表明存在高估错报；4笔重大交易有1笔高估（10000元），第一组样本中有1笔高估（60000元），第二组样本中有1笔高估（10000元）。注册会计师进一步调查确定这些错报并非舞弊导致。
（7）注册会计师没有对主营业务收入发生认定实施其他实质性程序，因此其他实质性程序未能发现重大错报的风险为“最高” 要求：
（1）计算样本规模（结果取整）。 （2）完成下表
样本分布表
组 账面总额（元） 交易数（个） 样本规模（个） 第一组 第二组 合计 错报汇总表
样本账面金额组 （元） 重大项目 合计 样本错报金额（元） 第二组 样本错报数（个） 错报金额（元） 第一组 十一、采购与付款 案例分析题
案例1，某公司在2008年12月31日资产负债表“应付帐款”项目为540000元，应付帐款总帐贷方余额540000元，审计发现：
（1）应付天宇公司明细帐借方余额400000元，属于正常交易的预付款项。
（2）应付凯里公司明细帐贷方余额500000元，为被审计单位临时借入款项，用于结算工程款。
调整分录：
借：预付帐款400000 贷：应付帐款400000 借：应付帐款500000 贷：其他应付款500000
案例2，注册会计师在检查某公司材料采购业务时，发现本年内一笔业务的处理如下：从外地购入的原材料一批，共8500千克，计价300000元，
运杂费3000元。财会部门将材料采购价款计入原材料成本，运杂费计入管理费用。材料入库后，仓库转来材料入库验收单，发现材料短缺40千克，查明是在运输途中的合理性损耗。 调整分录： 借：原材料3000 贷：管理费用3000
案例3，某公司在2009年购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明设备价款为30000元，增值税为5100元，另外支付包装费400元，专业服务费300元，款项以银行存款支付。该公司了做了如下分录： 借：固定资产35800 贷：银行存款35800 调整分录：
借：应交税费－应交增值税－进项税额5100 贷：固定资产 5100
案例4，在对某公司2008年“管理费用“帐户进行审计时，发现12月份生产车间为了维护固定资产的正常运转，发生设备大修理费用45000元，行政管理部门发生的设备日常维修费用1000元。12月份生产的产品全部完工但未售出。该公司编制的会计分录如下： 借：制造费用45000
管理费用 1000 贷：银行存款46000 调整分录：
借：管理费用45000 贷：库存商品45000
1.某公司2008年12月31日资产负债表“应付账款”列示8000000元，注册会计师进行审计时发现：
（1）该公司2008年12月31日应付账款总额为贷方余额8000000元，其明细账如下：
应付账款—A公司 余额 5000000 —B公司 余额 3500000 —C公司 余额 －1500000 —D公司 余额 1000000 合计8000000
（2）该公司有一笔确实无法支付的应付账款300000元，列入“资本公积”。 （3）该公司于2008年12月28日购入的甲材料500000元，已按规定纳入12月31日存货盘点范围进行了实物盘点。但卖方发票于次年1月5日才收到，并在次年的1月份进行了账务处理，本年度无其他进货和相应负债。该公司2008年末已做存货盘盈处理，冲减了管理费用。 要求：分析该公司的问题，提出处理意见。
2．注册会计师在对A公司主营业务收入明细账审查时，发现该公司2008年11月份主营业务收入与上年同期相比大幅度下降。注册会计师怀疑该公司隐瞒收入，于是进一步审查2008年11月份相关明细帐及记帐凭证，发现一笔记帐凭证上作了以下会计分录：
借：银行存款 351000 贷：应付账款 351000