发布时间 : 星期六 文章税一税二复习资料 - 图文更新完毕开始阅读
【提示】以租赁方式为体育比赛提供场所的业务，属于“服务业——租赁业”征税范围 （二）税收优惠（P266） 五、娱乐业营业税
娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食及其他服务也按照娱乐业征税。
境外单位在境外为境内单位和个人提供娱乐业劳务，不征营业税。
本税目征税范围包括：歌厅、舞厅、卡拉0K歌舞厅、音乐茶座、台（桌）球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧。
计税依据及其他规定
娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。
六、服务业营业税
（1）与建筑业、金融业之间的税目辨析； （2）计税依据的全额与差额。
服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。 税率与税目
本税目的征税范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业、其他服务业。服务业适用5%的营业税税率。
纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地，并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为应按照“服务业——代理业”税目征收营业税。
七、转让无形资产、销售不动产营业税 单位和个人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为计税营业额。单位和个人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为计税营业额。
【提示】转让土地使用权，差额计税。
单位和个人销售或转让其购置的或抵债所得的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。 【相关链接】需要注意的问题： （1）在销售不动产时连同不动产所占土地使用权一并转让的行为。比照销售不动产征税。 （2）以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让股权的，也不征营业税。
（3）单位和个人将不动产无偿赠与其他单位或个人的行为，视为销售不动产。
（4）纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。 税收优惠
个人转让住房的营业税归纳：
普通住房 不足2年 全额计税 免 非普通住房 差额计税 非住房不动产 差额计税 超过2年（含） 第五章 城市维护建设税与教育费附
加
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。不包括加收的滞纳金和罚款。 城市维护建设税计税依据包括的内容 1.纳税人实际向税务机关缴纳的消费税、增值税、营业税税额 2.纳税人被税务机关查补的消费税、增值税、营业税税额 3.纳税人出口货物经批准免抵的增值税税额 退免增值税、消费税、营业税的原因 错征税款导致退还“三税” 法定免税的实施导致退还“三税” 对“三税”采用先征后返、先征后退、即征即退办法的 出口退还增值税、消费税的 出口企业经国税局批准的当期免抵的增值税 城市维护建设税计税依据不包括的内容 1.纳税人进口环节被海关代征的增值税、消费税税额 2.除增值税、消费税、营业税外的其他税的税额 3.非税款项（被加收的滞纳金和罚款等） 城建税、教育费附加的征免处理 退还附征的城市维护建设税和教育费附加 退还附征的城市维护建设税和教育费附加 除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加一律不予退（返）还 不退还附征的城市维护建设税和教育费附加 应计征城市维护建设税和教育费附加 【归纳】城建税与增值税、消费税、营业税的退免税关系：
第六章 资源税
一、征税范围的具体规定
资源税的征税范围主要分为矿产品和盐两大类，具体分为原油、天然气、盐、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、煤炭、其他非金属矿原矿共七个税目。 征税范围 原油 天然气 煤炭 矿产品 其他非金属矿原矿 黑色金属矿原矿 有色金属矿原矿 固体盐 盐 液体盐 天然原油 专门开采或与原油同时开采的天然气 原煤和以未税原煤加工的洗选煤 指原油、天然气、煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿 铁、锰、铬矿石等 含稀土矿和其他有色金属矿原矿 一般在税目税率表上列举了名称 具体规定 包括的范围 不包括的范围 人造石油 煤矿生产的天然气 已税原煤加工的洗选煤、其他煤炭制品 包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐 液体盐俗称卤水，指氯化钠含量达到一定浓度的溶液 二、对伴生矿、伴采矿、伴选矿、岩金矿的征税规定 伴生矿——同一矿床内主产品和副产品元素成分混杂——同床同目 伴采矿——同一矿区内开采主产品伴采非主产品——同区异目 伴选矿——对矿石原矿中所含主产品进行选精矿的加工过程中，以精矿形式伴选出的副产品——同批另类
岩金矿——原矿已缴纳过资源税，选冶后尾矿再利用——分别核算、堆放，已税尾矿不重征
三、应纳税额计算的特殊规定
1.纳税人开采或生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依法缴纳资源税。
2.纳税人自产自用应税产品，因无法准确提供移送使用量而采取折算比换算课税数量办法的，具体规定如下：
金属和非金属矿产品原矿。因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。
四、原油天然气资源税优惠政策
自2014年12月1日起，原油、天然气资源税优惠政策如下：
1.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。 2.对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。 3.对三次采油资源税减征30%。
4.对低丰度油气田资源税暂减征20%。 5.对深水油气田资源税减征30%。
深水油气田，是指水深超过300米（不含）的油气田。
符合上述减免税规定的原油、天然气划分不清的，一律不予减免资源税；同时符合上述两项以上减税规定的，只能选择其中一项执行，不能叠加使用。
五、煤炭资源税
1.纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。 原煤应纳税额=原煤销售额×适用税率
原煤销售额不含从坑口到车站、码头等的运输费用。 2.纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售原煤，依照资源税暂行条例实施细则有关规定确定销售额，计算缴纳资源税。
3.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。
洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税 洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。
折算率可通过洗选煤销售额扣除洗选环节成本、利润计算，也可通过洗选煤市场价格与其所用同类原煤市场价格的差额及综合回收率计算。折算率由省、自治区、直辖市财税部门或其授权地市级财税部门确定。
4.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，依照资源税暂行条例实施细则有关规定确定销售额，计算缴纳资源税。
第七章 车辆购置税
应税车辆——汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车（2004年10月1日起农用三轮运输车免税）。
一、车辆购置税的税率
我国车辆购置税实行统一比例税率（指一个税种只设计一个比例的税率），税率为10%。 二、计税依据和税额计算
（一）购买自用应税车辆的计税依据和税额计算
计税价格=含增值税的销售价格÷（1+增值税税率或征收率） 不含税价=（全部价款+价外费用）÷（1+增值税税率或征收率） 【注意】车购税计税依据中的包含因素和不包含因素
并入计税价格的项目 （1）购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款 （2）支付的车辆装饰费 （3）销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用 不并入计税价格的项目 （1）支付的控购费 （2）销售单位开给购买者的各种发票金额中包含的增值税税款 （二）进口自用应税车辆的计税依据和税额计算 计税价格=关税完税价格+关税+消费税
【相关链接】这里所谓进口自用车辆，指的是纳税人报关进口车辆并自用，不是指购买别的单位进口的车辆。进口自用应税车辆计征车辆购置税的计税依据，与进口方计算增值税的计税依据一致。用以下公式计算：
计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）
【注意】如果进口车辆是不属于消费税征税范围的大卡车、大客车，则组成计税价格公式简化为：计税价格=关税完税价格+关税。
（三）其他自用应税车辆的计税依据和税额计算
【注意】最低计税价格、有效证明价格与核定价格的运用。
【最低计税价格】是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。
【最低计税价格运用规律】1.无价找价；2.低价找限；3.特事依据。 最低计税价格的运用：
【无价找价】2015年2月1日前，纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用应税车辆的，凡不能取得该型车辆的购置价格，或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。
自2015年2月1日起，纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。（教材未收录） 【低价找限】纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。 【解释：最低计税价格与核定计税价格】（P308） 最低计税价格的使用是有条件的：纳税人购买或进口自用的应税车辆，首先应分别按前述规定的计税价格、组成计税价格计税；当申报的计税价格偏低，又提不出正常理由的，应以最低计税价格为计税依据。
国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，纳税人提供的有效价格证明注明的价格明显偏低的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格，核定计税价格的方法如下：