发布时间 : 星期一 文章政府会计制度主要业务和事项账务处理举例更新完毕开始阅读
动用发出无需收回的政府储备物资 动用发出需要收回或预期可能收回的政府储备物资 借：业务活动费用 贷：政府储备物资[账面余额] 发出物资时 借：政府储备物资——发出 贷：政府储备物资——在库 按照规定的质量验收标准收回物资时 借：政府储备物资——在库[收回物资的账面余额] 业务活动费用[未收回物资的账面余额] 贷：政府储备物资——发出 —— —— （2） 发出政府因行政管理主体变动等原因而将政府储备物资调拨给其 借：无偿调拨净资产 贷：政府储备物资[账面余额] 借：业务活动费用 贷：政府储备物资 借：银行存款/应收账款等 贷：事业收入等借：业务活动费用 贷：银行存款等[发生的相关税费] 储备物资 他主体的 对外销按照规定售政府物资销售储备物收入纳入资的 本单位预算的 借：资金结存[收到的销售价款] 贷：事业预算收入等 借：行政支出/事业支出 贷：资金结存[支付的相关税费] 按照规定借：资产处置费用 销售收入贷：政府储备物资 扣除相关借：银行存款等[收到的销售价款] 税费后上 贷：银行存款[发生的相关税费] 交财政的 应缴财政款 政府储备 盘盈的政府储备物 借：政府储备物资 （3） 物资盘 资 贷：待处理财产损溢 —— ——
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盈、盘亏、盘亏、报废或毁损的借：待处理财产损溢 报废或毁 政府储备物资 贷：政府储备物资 损 30 1821 文物文化资产 —— 外购的文物文化资产 接受无偿调入的文物文化资产 借：文物文化资产 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/应付账款/银行存款 等 借：文物文化资产 贷：无偿调拨净资产 财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等[发生的归属于调入方的相关费用] 如无偿调入的文物文化资产成本无法可靠取得的借：其他费用[发生的归属于调入方的相关费用] 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 借：文物文化资产贷：捐赠收入 财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款[发生的归属于捐入方的相关费用] 接受捐赠的文物文化资产成本无法可靠取得的 借：其他费用[发生的归属于调入方的相关费用] 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 借：资产处置费用 贷：文物文化资产[账面余额] 银行存款等[归属于捐出方的相关费用] 借：无偿调拨净资产 贷：文物文化资产[账面余额] 借：行政支出/事业支出 贷：财政拨款预算收入/资金结存 借：其他支出[支付的归属于调入方的相关费用] 贷：财政拨款预算收入/资金结存 （1） 取得文物文化资产 接受捐赠的文物文化资产 借：其他支出[支付的归属于捐入方的相关费用] 贷：资金结存等 按照规定（2） 处置文物文化资产 无偿调出文物文化 资产 对外捐赠文物文化资产 借：其他支出[支付的归属于捐出方的相关费用] 贷：资金结存等 借：其他支出[支付的归属于调出方的相关费用] 贷：资金结存等
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盘盈时 （3） 盘点文物文化资产 盘亏、毁损、报废时 借：待处理财产损溢 1831 保障性住房 外购的保障性住房 借：资产处置费用 贷：银行存款等[归属于调出方的相关费用] 借：文物文化资产 贷：待处理财产损溢 贷：文物文化资产[账面余额] —— 31 （1） 保障性住房取得 借：保障性住房 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 自行建造的保障性借：保障性住房 住房，工程完工交付贷：在建工程 使用时 无偿调入的保障性住房 借：保障性住房 贷：银行存款/零余额账户用款额度等 [发生的相关费用] 无偿调拨净资产[差额] 借：银行存款/应收账款贷：应缴财政款 借：资产处置费用 保障性住房累计折旧 贷：保障性住房[账面余额] 借：银行存款[处置保障性住房收到的价款] 贷：应缴财政款 银行存款等[发生的相关费用] 借：行政支出/事业支出 贷：财政拨款预算收入/资金结存 —— 借：其他支出[支付的相关税费] 贷：资金结存等 —— （2） 出租保障按照收取或应收的租性住房 金金额 （3） 处置保障性住房 出售保障性住房 —— ——
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无偿调出保障性住房 借：无偿调拨净资产 保障性住房累计折旧 贷：保障性住房[账面余额] 借：资产处置费用 贷：银行存款等[归属于调出方的相关费用] —— 借：其他支出 贷：资金结存等 —— —— （4） 保障性住盘盈的保障性住房 借：保障性住房 房定期盘贷：待处理财产损溢 点清查 盘亏、毁损或报废的借：待处理财产损溢[账面价值] 保障性住房 保障性住房累计折旧 贷：保障性住房[账面余额] 32 1832 保障性住房累计折旧 借：业务活动费用 贷：保障性住房累计折旧 借：待处理财产损溢/无偿调拨净资产/资产处置费用等保障性住房累计折旧 贷：保障性住房[账面余额] 33 （1） 按月计提保障性住房折旧时 —— 涉及资金支付的，参照“保障性住房”科目的相关账务处理 （2） 处置保障性住房时 1891 受托代理资产 接受委托人委托需要转 借：受托代理资产 受托（1） 转赠物资 赠给受赠人的物资 贷：受托代理负债 受托协议约定由受托方承借：其他费用 担相关税费、运输费的 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 将受托转赠物资交付受赠人时 借：受托代理负债 贷：受托代理资产 —— 借：其他支出[实际支付的相关税费、运输费等] 贷：财政拨款预算收入/资金结存 ——
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