发布时间 : 星期三 文章政府会计制度主要业务和事项账务处理举例更新完毕开始阅读
借：银行存款等[收到的价款] 贷：银行存款等[发生的相关费用] 应缴财政款/其他收入 对外捐赠无形资产 借：资产处置费用 无形资产累计摊销 贷：无形资产[账面余额] 银行存款等[归属于捐出方的相关费用] 无偿调出无形资产 借：无偿调拨净资产 无形资产累计摊销 贷：无形资产[账面余额] 借：资产处置费用 贷：银行存款等[相关费用] 置换换出无形资产 经批准核销无形资产时 如转让收入按照规定纳入本单位预算借：资金结存 贷：其他预算收入 借：其他支出[归属于捐出方的相关费用] 贷：资金结存 借：其他支出[归属于调出方的相关费用] 贷：资金结存 参照“库存物品”科目中置换取得库存物品的规定进行账务处理 借：资产处置费用 无形资产累计摊销 贷：无形资产[账面余额] —— 25 1702 无形资产累计摊销 借：业务活动费用/单位管理费用/加工物品等 贷：无形资产累计摊销 借：资产处置费用/无偿调拨净资产等无形资产累计摊销 贷：无形资产[账面余额] —— （1） 按照月进行无形资产摊销时 （2） 处置无形资产时 26 1703 研发支出 ——
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自究项究期（月）末的支出 转入当期费用 单位自行研究开发无形资产 自行研究开发项目开发阶段的支出 行开目阶研发研段应当按照合理的方法先归集 借：研发支出——研究支出 贷：应付职工薪酬/库存物品/财政拨款收入/零余额账户用款借：事业支出/经营支出等[实际支付的款项] 贷：财政拨款预算收入/资金结存 额度/银行存款等 借：业务活动费用等 贷：研发支出——研究支出 借：研发支出——开发支出贷：应付职工薪酬 库存物品 财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 —— 借：事业支出/经营支出等[实际支付的款项] 贷：财政拨款预算收入/资金结存 借：无形资产 自行研究开发项目完贷：研发支出——开发支出 成，达到预定用途形成 无形资产 年末经评估，研发项目 借：业务活动费用等 贷：研发支出——开发支出 预计不能达到预定用途 27 —— —— 1801 公共基础设施 自行建造公共基础设施完工交付使用 借：公共基础设施贷：在建工程 借：公共基础设施 贷：无偿调拨净资产 财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等[发生的归属于调入方的相关费用] 如无偿调入的公共基础设施成本无法可靠取得的 —— 时 取得公共接受无偿调入的公（1） 基础设施 共基础设施 借：其他支出[支付的归属于调入方的相关费用] 贷：财政拨款预算收入/资金结存
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接受捐赠的公共基础设施 借：其他费用[发生的归属于调入方的相关费用] 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 借：公共基础设施贷：捐赠收入 财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等[发生的归属于捐入方的相关费用] 如接受捐赠的公共基础设施成本无法可靠取得的借：其他费用[发生的归属于捐入方的相关费用] 借：其他支出[支付的归属于捐入方的相关费用] 贷：财政拨款预算收入/资金结存 外购的公共基础设施 与公共基 础设施有（2） 关的后续支出 为增加公共基础设 施使用效能或延长 其使用年限而发生 的改建、扩建等后续支出 为维护公共基础设 施的正常使用而发 生的日常维修、养护 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 借：公共基础设施 借：行政支出/事业支出 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/应付账款/银行存款 贷：财政拨款预算收入/资金结存 等 借：在建工程 公共基础设施累计折旧（摊销） 借：行政支出/事业支出[实际支付的款项] 贷：公共基础设施[账面余额] 贷：财政拨款预算收入/资金结存 借：在建工程[发生的相关后续支出] 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/应付账款/银行存款 等 借：业务活动费用 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 借：行政支出/事业支出[实际支付的款项] 贷：财政拨款预算收入/资金结存 按照规定（3） 处置公共基础设施 等后续支出 对外捐赠公共基础设施 借：资产处置费用 公共基础设施累计折旧（摊销） 贷：公共基础设施[账面余额] 银行存款等[归属于捐出方的相关费用] 借：无偿调拨净资产 借：其他支出[支付的归属于捐出方的相关费用] 贷：资金结存等 借：其他支出[支付的归属于调出方的相关费用] 无偿调出公共基础
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设施 公共基础设施累计折旧（摊销） 贷：公共基础设施[账面余额] 借：资产处置费用 贷：银行存款等[归属于调出方的相关费用] 借：待处理财产损溢 公共基础设施累计折旧（摊销） 贷：公共基础设施（账面余额） 贷：资金结存等 （4） 报废、毁损的公共基础设施 28 —— 1802 公共基础设施累计折旧（摊销） 借：业务活动费用 贷：公共基础设施累计折旧（摊销） 借：待处理财产损溢 公共基础设施累计折旧（摊销） 贷：公共基础设施[账面余额] 按月计提公共基础设施折旧或摊（1） 销时 —— （2） 处置公共基础设施时 29 1811 政府储备物资 —— 购入的政府储备物资 接受捐赠的政府储备物资 借：政府储备物资 借：行政支出/事业支出 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/应付账款/银行存款 贷：财政拨款预算收入/资金结存 等 借：政府储备物资贷：捐赠收入 财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款[捐入方承担的相关税费] 借：政府储备物资 贷：无偿调拨净资产 财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款[调入方承担的相关税费] 取得政府（1） 储备物资 无偿调入的政府储备物资 借：其他支出[捐入方承担的相关税费] 贷：财政拨款预算收入/资金结存 借：其他支出[调入方承担的相关税费] 贷：财政拨款预算收入/资金结存
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