发布时间 : 星期五 文章审计（下）习题集11-12更新完毕开始阅读
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第十一章 风险评估
一、单项选择题
1、下列关于风险评估的说法中，不正确的是（ ）。
A.了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终 B.注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度
C.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序 D.风险评估程序并不是必须实施的，注册会计师可以根据职业判断作出选择
2、注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当重视被审计单位对衍生金融工具的运用。为此，最好在其了解被审计单位的性质时，结合（ ）方面加以了解。 A.经营活动B.投资活动C.筹资活动D.生产毁损
3、对小型被审计单位的审计，由于其通常没有正式的计划或程序来确定目标、战略并管理经营风险，注会应当（ ）。 A.直接将其重大错报风险水平评估为高B.收集同行业信息，参照同行业水平评估重大错报风险
C.询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险D.直接视为审计范围受限 4、财务报表层次的重大错报风险很可能源于（ ）。
A.薄弱的控制环境B.控制活动执行不力C.对控制的监督无效D.风险评估过程有缺陷 5、对于认定层次重大错报风险发生的可能性需要考虑的是（ ）。
A.管理层风险管理的方法B.来自高层的基调C.相关的内部控制活动D.采用的政策和程序 6、下列有关对控制环境进行了解的提法正确的是（ ）。
A.注册会计师对于控制环境的了解开始于审计计划阶段B.在对控制环境进行了解时应采用穿行测试 C.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍可以认定某一流程的控制是有效的
D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险
7、了解重要内部控制时，不应实施的程序是（ ）。
A.询问P公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件B.检查内部控制生成的文件和记录 C.选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试D.重新执行P公司的重要内部控制 8、在下列控制中，属于检查性控制的是（ ）。
A.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定B.计算机每天比较运出货物的数量和开票数量并生成差异报告 C.在更新采购档案之前必须先有收货报告D.计算机将记账凭证上借贷方金额对比，对账户代码进行逻辑测试 9、根据COSO发布的内部控制框架，内部控制包括的要素是（ ）。 A.控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、控制结构 B.控制环境、控制活动、控制结构、控制设计、控制执行
C.风险评估过程、信息系统与沟通、对控制的监督、控制环境、控制结构 D.风险评估过程、对控制的监督、信息系统与沟通、控制活动、控制环境
10、下列设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度的是（ ）。 A.控制活动B.控制监督C.控制环境D.控制检查
11、下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是（ ）。 A.相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B.被审计单位对会计政策的选择和运用 C.对被审计单位财务业绩的衡量和评价D.被审计单位的内部控制 12、有关项目组讨论的说法中，不正确的是（ ）。 A.所有项目组成员每次均应参与项目组讨论
B.项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息
C.项目组在讨论时应强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对其进行严格追踪
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D.项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性 二、多项选择题
1、注册会计师了解被审计单位经营活动时应当了解的内容有（ ）。
A.劳动用工情况以及与生产产品或提供劳务相关的市场信息B.主营业务的性质，生产设施、仓库的地理位置及办公地点 C.从事电子商务的情况，技术研究与产品开发活动及其支出D.联合经营与业务外包，地区与行业分布，固定资产的租赁 2、下列关于风险评估的理解中正确的有（ ）。
A.注册会计师在风险评估程序中实施的分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
B.在财务报表审计业务中，了解被审计单位的性质不仅有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额，而且有助于其理解财务报表的披露与披露
C.预防性控制通常并不适用于业务流程中的所有交易，而适用于一般业务流程以外的已经处理或部分处理的某类交易 D.某企业通过高度自动化的系统确定采购品种和数量，生成采购订单，并通过系统中设定的收货确认和付款条件进行付款。除了系统中的相关信息以外，该企业没有其他有关订单和收货的记录。在这种情况下，如果认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师也不应当考虑依赖的相关控制的有效性 3、下列有关内部控制目标的说法中正确的有（ ）。 A.合理保证财务报告的可靠性B.绝对保证财务报告的可靠性
C.合理保证经济有效地使用企业资源D.合理保证在法律法规的框架下从事经营活动 4、在确定特别风险时，注册会计师的下列做法正确的有（ ）。
A.直接假定被审计单位收入确认存在特别风险B.将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险 C.直接假定被审计单位固定资产存在特别风险D.将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险 5、注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列涉及外部因素的有（ ）。 A.了解被审计单位的相关行业状况B.了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险 C.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价D.了解被审计单位的内部控制
6、在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注以下信息的有（ ）。 A.预测、预算和差异分析B.与竞争对手的业绩比较
C.外部机构提出的报告D.管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策 7、在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑的因素包括（ ）。 A.风险是否属于舞弊风险B.风险涉及交易的复杂程度
C.风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关D.风险是否涉及重大的关联交易 8、在识别和了解被审计单位内部控制后，注册会计师对控制的评价结论可能有（ ）。 A.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行 B.控制本身的设计不合理，但得到了执行
C.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行D.控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制 9、下列不属于控制活动内容的有（ ）。
A.信息处理B.组织结构C.交易价值的计量D.适当的表述 10、在下列对内部控制的了解表述中，正确的有（ ）。
A.如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制 B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试
C.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
D.如果针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
11、下列关于特别风险的描述中正确的有（ ）。 A.注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制
B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师只能使用细节测试
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C.注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试
D.如果认为评估的认定层次的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序
12、询问管理层和被审计单位内部其他人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列（ ）事项。
A.管理层所关注的主要问题B.被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量C.可能影响财务报告的交易和事项 D.被审计单位发生的其他重要变化，如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化 13、注册会计师应当实施下列（ ）风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。 A.询问管理层和被审计单位内部其他人员B.实质性分析程序C.观察D.检查
14、注册会计师可从外部和内部两个方面获取信息了解被审计单位及其环境，可以从外部获得的信息包括（ ）。 A.国家对于被审计单位所处行业的特殊监管要求B.政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据 C.贸易与经济方面的期刊杂志D.法规或金融出版物
15、下列通常与重大的非常规交易有关的，并可能导致更高重大错报风险的原因有（ ）。 A.管理层更多地介入会计处理B.数据收集和处理涉及更多的人工成分
C.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效的控制 D.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解 三、简答题
1、什么是特别风险？特别风险通常与什么有关？从哪些方面考虑特别风险？
2、C和D注册会计师负责审计Y公司2011年度财务报表，于2011年12月1日至12月15日对Y公司的相关的内部控制进行了解、测试与评价。C和D注册会计师计划实施以下程序以了解相关内部控制： （1）询问Y公司有关人员，并查阅相关内部控制文件； （2）检查内部控制生成的文件和记录。
要求：假定不考虑其他条件，请指出C和D注册会计师还可以选择实施哪些审计程序以了解相关内部控制。
3、注册会计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境？
第十二章 风险应对
一、单项选择题
1、下列关于控制测试的时间的说法，不正确的是（ ）。
A.控制测试的时间包括何时实施控制测试B.控制测试的时间包括测试所针对的控制适用的时点或期间 C.注册会计师一般在期中进行控制测试D.注册会计师一般在期末进行控制测试 2、注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是（ ）。 A.对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用
B.注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据
C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末 D.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据 3、下列关于控制测试的性质的说法中，不正确的是（ ）。
A.计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一B.观察提供的证据足以测试控制运行有效性 C.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主,尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时,注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
D.询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据
4、关于控制测试的性质，下列描述不正确的是（ ）。
A.将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证 B.观察提供的证据限于观察发生的时点，但其也可以测试控制运行的有效性
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C.被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据
D.询问本身无法获取控制有效运行的审计证据，需要与其他测试手段结合使用才能发挥作用
5、甲公司下列情况中，注册会计师应实施控制测试的是（ ）。
A.甲公司属于小规模企业B.注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷
C.注会仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据D.注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行 6、下列关于进一步审计程序的范围的说法中，不正确的是.进一步审计程序的范围（ ）。 A.是指实施进一步审计程序的数量B.包括抽取的样本量
C.包括对某项控制活动的观察次数D.是指注会何时实施进一步审计程序
7、如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，则应实施以下（ ）专门应对这种特别风险的实质性程序。
A.向客户函证应收账款的账户余额B.向客户询证交货、结算时间
C.从营业收入明细账追查到顾客订货单D.从发货凭证追查到营业收入明细账
8、对于小规模企业，注册会计师通常可主要或全部依赖（ ）获取审计证据，将检查风险降至可接受水平。 A.控制测试B.实质性程序C.重新执行D.询问
9、下列有关实质性程序的表述中不恰当的是（ ）。
A.细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报 B.实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报
C.细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序
D.注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应该选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据 10、如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么（ ）。 A.可以利用上期审计进行控制测试的证据，也可以利用期中测试的证据 B.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试 C.主要利用本期控制测试获得证据，辅之以期中和上期获得的少量证据 D.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年年末的控制测试
11、注册会计师的审计目标不同，针对相同的鉴证对象所收集的证据通常会不同。在实施风险评估程序以确定某项控制是否被执行时，注册会计师主要应当获取控制（ ）方面的证据。
A.在不同时点如何运行B.以何种方式运行C.是否存在，是否正在使用D.是否得到一贯执行以及由谁执行 12、注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（ ）。
A.对财务报表有重大影响的内部控制B.并未有效运行的内部控制C.有重大缺陷的内部控制D.拟信赖的内部控制 13、通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用（ ）设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。
A.风险评估程序B.实质性程序C.综合性方案D.实质性方案
14、进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，不正确的是（ ）。
A.风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序 B.重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序
C.不同性质的控制（无论是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响 D.不同的交易、账户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大 15、下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是（ ）。
A.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果