发布时间 : 星期三 文章小企业会计准则试题及答案（2013年4月25日设计）更新完毕开始阅读
5、答案：Ｘ。《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》(国税函〔2009〕777号）规定，小企业向内部职工借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。(1)企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；(2)企业与个人之间签订了借款合同。
6、答案：√。小企业财务费用中的利息费用包括小企业向金融企业借款的利息费用，也包括向非金融企业或个人借款的利息费用。
7、答案：√。小企业的所得税费用应先转入本年利润，再转入利润分配。 8、答案：Ｘ。资产负债表日，对于外币货币性项目，小企业应采用资产负债表日的即期汇率折算。对于以历史成本计量的外币非货币性项目，小企业仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额，不产生汇兑差额。
9、答案：√。《小企业会计准则》第六十一条规定，小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。
10、答案：Ｘ。经营活动，是指小企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。小企业经营活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：(1)销售产成品、商品、提供劳务收到的现金；(2)购买原材料、商品、接受劳务支付的现金；(3)支付的职工薪酬；(4)支付的税费。
四、综合改错（本题型共10题，每题2分，判断正确得1分，改错正确得1分，共20分）
1、答案：Ｘ。采用定额备用金制度的小企业，会计部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金，借记“管理费用”等科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目。除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出不再通过“其他货币资金—备用金”或“备用金”科目核算。
2、答案：Ｘ。按照《小企业会计准则》的规定，应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。不再采用计提的方法核算。
3、答案：Ｘ。现金折扣在发生的时候计入财务费用?，而发生的销售折让应该冲减主营业务收入以及增值税。??
4、答案：Ｘ。小企业在建工程在试运行过程中产生的产品、副产品或试车收入应冲减在建工程成本。
5、答案：Ｘ。承租人在签订融资租入的固定资产租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值，而不是确认为当期费用。
6、答案：Ｘ。小企业取消了“预提费用”科目。小企业应在应付利息日，按照借款合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目。
7、答案：Ｘ。小企业应设置“累计摊销”科目，核算对无形资产计提的累计摊销，摊销无形资产时应根据无形资产的使用情况借记“管理费用”或“制造费用”科目，贷记“累计摊销”科目。
8、答案：Ｘ。小企业发生的汇兑收益，在“营业外收入”科目核算，不在“财务费用”科目核算。
9、答案：Ｘ。管理费用是企业所得税的扣除项目，但是业务招待费当年
扣除有限额，不能全额扣除。
10、答案：Ｘ。小企业的应收账款周转率是分析企业资产管理能力时常用的指标。
五、案例分析（本题5小题，每题至少一个答案。每题2分，共计10分） 1．答案：BCD。小企业以其自产产品发放给职工的，按照其销售价格，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。
2．答案：C。计税价格为60000*（1+5%）/（1-30%）=90000。应补缴增值税为90000*17%=153000
3．答案：B。应补缴消费税90000*30%=27000
4．答案：A．该业务应增加应纳税所得额：收入90000-成本60000-消费税27000-城建税及附加（15300+27000）*（7%+3%）=-1230。年应纳税所得额=400000-1230=398770
5.答案：A．小企业所得税费用等于应纳企业所得税398770*25%=99692.5 六、操作实务题（本题20分）
参考答案：（10笔业务，每笔业务2分，共20分） (1)借：原材料——a材料61940
应交税费——应交增值税（进项税额）10340 贷：应付账款 72280
(2)借：原材料——b材料50000 贷：银行存款 50000 (3)借：银行存款117000 贷：主营业务收入100000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000 (4)借：营业外支出24080
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）4080 库存商品20000
(5)借：应付职工薪酬11700 贷：原材料——a材料10000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700 (6)借：银行存款8000 贷：其他业务收入8000 借：营业税金及附加960
贷：应交税费——应交房产税960 (7)借：银行存款80000 贷：其他业务收入80000 借：营业税金及附加4400
贷：应交税费——应交营业税4400 注：（80000+8000）*5% (8)借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）12440 贷：应交税费——未交增值税12440 (9)借：营业税金及附加12400
贷：应交税费——应交消费税12400 注：（100000+24000）*10% (10)借：营业税金及附加2924 注：（12440+12400+4400）*10%
贷：应交税费——应交城市维护建设税 2064.8 注：（12440+12400+4400）*7% 应交税费——应交教育费附加877.2 注：（12440+12400+4400）*3%