发布时间 : 星期一 文章中级财管·闫华红基础班·第二章 预算管理（完整版） - 图文更新完毕开始阅读
表2-8 W公司制造费用预算表
20××年度 金额单位：元 变动费用项目 间接人工 间接材料 维护费用 水电费用 润滑剂 小计 金额 0.2×60600＝12120 0.1×60600＝6060 0.15×60600＝9090 0.25×60600＝15150 0.05×60600＝3030 固定费用项目 维护费用 折旧费用 管理费用 保险费用 财产税 4000 73200 35000 6000 3000 121200 金额 0.75×60600＝45450 小计 变动费用现金支出 固定费用合计 减：折旧费用 固定费用现金支出 制造费用全年现金支出 制造费用第1季现金支出 制造费用第2季现金支出 制造费用第3季现金支出 制造费用第4季现金支出 45450 121200 73200 48000 93450 25000 25000 24000 19450 【提示】教材对制造费用现金支出处理没有说明条件,以往教材对于固定制造费用预算是平均分配,变动制造费用按工时分配,考试时需要注意题目所给的条件。
若考试给出条件, 对于固定制造费用预算按月平均分配,对变动制造费用按工时比例分配,则答案如下: 变动费用现金支出 固定费用合计 减：折旧费用 固定费用现金支出 制造费用全年现金支出 制造费用第1季现金支出 制造费用第2季现金支出 制造费用第3季现金支出 制造费用第4季现金支出 45450 121200 73200 48000 93450 12000+13200×0.75=21900 12000+15300×0.75=23475 12000+17700×0.75=25275 12000+14400×0.75=22800 【例题18·计算题】某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2002年分季度的制造费用预算如下（其中间接材料费用忽略不计）：
2002年全年制造费用预算
金额单位：元
2002年度 项目 直接人工预算总工时（小时） 变动制造费用 间接人工费用 水电与维修费用 小 计 固定制造费用 第一季度 第二季度 第三季度 11400 50160 41040 91200 12060 53064 43416 96480 12360 54384 44496 98880 第四季度 12600 55440 45360 100800 合计 48420 213048 174312 387360 25
设备租金 管理人员工资 小 计 制造费用合计 38600 17400 56000 147200 38600 17400 56000 152480 38600 17400 56000 154880 38600 17400 56000 156800 154400 69600 224000 611360 2002年3月31日公司在编制2002年第二季度~2003年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：
（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨50%；
（2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%；
（3）预计直接人工总工时见“2002年第二季度~2003年第一季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。
要求：
（1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标： ①间接人工费用预算工时分配率； ②水电与维修费用预算工时分配率。
（2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标： ①间接人工费用总预算额； ②每季度设备租金预算额。
（3）计算填列下表中用字母表示的项目（可不写计算过程）：
2002年第二季度~2003年第一季度制造费用预算
金额单位：元 2002年度 项目 直接人工预算总工时（小时） 变动制造费用 间接人工费用 水电与维修费用 小 计 固定制造费用 设备租金 管理人员工资 小 计 制造费用合计 （2002年） 【答案】
第二季度 第三季度 第四季度 12100 A C （略） E F （略） 171700 （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） 2003年度 第一季度 11720 B D （略） （略） （略） （略） （略） 合计 48420 （略） （略） 493884 （略） （略） （略） 687004 26
（1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：
①间接人工费用预算工时分配率=（213048/48420）×（1+50%）=6.6（元/小时） ②水电与维修费用预算工时分配率=174312/48420=3.6（元/小时） （2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标： ①间接人工费用总预算额=48420×6.6=319572（元）
②每季度设备租金预算额=38600×（1-20%）=30880（元） （3）计算填列下表中用字母表示的项目（可不写计算过程）：
2002年第二季度~2003年第一季度制造费用预算
金额单位：元
2002年度 项目 直接人工预算总工时（小时） 变动制造费用 间接人工费用 水电与维修费用 小 计 固定制造费用 设备租金 管理人员工资
2003年度 （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） 11720 B=77352 D=42192 （略） （略） （略） 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 12100 A=79860 C=43560 （略） E=30880 F=17400 合计 48420 （略） （略） 493884 （略） （略） 27
小 计 制造费用合计 （略） 171700 （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） 687004 （六）单位生产成本预算
1.编制基础：生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算。 【例2-12】假设W企业采用制造成本法计算成本，生产成本包括变动生产成本和固定生产成本。根据前面已编制的各种业务预算表的资料，编制W公司单位产品生产成本预算表如表2-9。
表2-9 W公司单位产品生产成本表
20××年度 金额单位：元 成本项目 直接材料 直接人工 变动制造费用 单位变动生产成本 单位固定成本 单位生产成本 期末存货预算 单位用量 5公斤 6小时 6小时 （121200÷60600）×6＝12 期末存货数量 单位生产成本 期末存货成本 单位价格 20元/公斤 5元/小时 0.75元/小时 单位成本 100 30 4.5 134.5 12 146.5 400件 146.5 58600 （七）销售及管理费用预算
1.注意的问题：要剔除非付现成本确定现金支出。
【例2-13】假设W公司销售和行政管理部门根据计划期间的具体情况，合并编制销售与管理费用预算表，如表2-10所示。
表2-10 W公司销售与管理费用预算表
20××年度 单位：元 费用明细项目 销售佣金0.1×60600 办公费用0.2×60600 运输费用0.2×60600 … 变动费用小计 广告费用 管理人员工资 保险费用 折旧费用 财产税 … 固定费用小计 销售及管理费用总额 减：折旧费用 50000 销售及管理费用现金支出总额 每季销售及管理费用现金支出 预算资金 6060 12120 12120 … 42420 80000 125000 8000 50000 4000 … 287000 329420 279420 69855 变动费用 固定费用 预计现金支出计算表 （八）专门决策预算（资本支出预算）
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