发布时间 : 星期日 文章财政部内部控制指引更新完毕开始阅读
发展的可持续性。
第十六条 企业应当严格执行固定资产投保政策，对应投保的固 定资产项目按规定程序进行审批，及时办理投保手续。
第十七条 企业应当规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押 程序和审批权限等。
企业将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业授 权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押手续。
企业应当加强对接收的抵押资产的管理，编制专门的资产目录， 合理评估抵押资产的价值。
第十八条 企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面 清查。对固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥 善处理。
企业应当加强固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关联 交易和处置定价，防范资产流失。
第四章 无形资产
第十九条 企业应当加强对品牌、商标、专利、专有技术、土地 使用权等无形资产的管理，分类制定无形资产管理办法，落实无形资 产管理责任制，促进无形资产有效利用，充分发挥无形资产对提升企 业核心竞争力的作用。
第二十条 企业应当全面梳理外购、自行开发以及其他方式取得 的各类无形资产的权属关系，加强无形资产权益保护，防范侵权行为 和法律风险。无形资产具有保密性质的，应当采取
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严格保密措施，严 防泄露商业秘密。
企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当 取得土地使用权有效证明文件。
第二十一条 企业应当定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估，淘汰落后技术，加大研发投入，促进技术更新换代，不 断提升自主创新能力，努力做到核心技术处于同行业领先水平。
第二十二条 企业应当重视品牌建设，加强商誉管理，通过提供 高质量产品和优质服务等多种方式，不断打造和培育主业品牌，切实 维护和提升企业品牌的社会认可度。
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企业内部控制应用指引第 9 号——销售业务
第一章 总 则
第一条 为了促进企业销售稳定增长，扩大市场份额，规范销售 行为，防范销售风险，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》， 制定本指引。
第二条 本指引所称销售，是指企业出售商品（或提供劳务）及 收取款项等相关活动。
第三条 企业销售业务至少应当关注下列风险：
（一）销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不 当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。
（二）客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力 等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。
（三）销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。 第四条 企业应当结合实际情况，全面梳理销售业务流程，完善 销售业务相关管理制度，确定适当的销售政策和策略，明确销售、发 货、收款等环节的职责和审批权限，按照规定的权限和程序办理销售 业务，定期检查分析销售过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确 保实现销售目标。
第二章 销 售
第五条 企业应当加强市场调查，合理确定定价机制和信用
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方式，根据市场变化及时调整销售策略，灵活运用销售折扣、销售折让、 信用销售、代销和广告宣传等多种策略和营销方式，促进销售目标实 现，不断提高市场占有率。
企业应当健全客户信用档案，关注重要客户资信变动情况，采取 有效措施，防范信用风险。
企业对于境外客户和新开发客户，应当建立严格的信用保证制 度。
第六条 企业在销售合同订立前，应当与客户进行业务洽谈、磋 商或谈判，关注客户信用状况、销售定价、结算方式等相关内容。
重大的销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参加，并形 成完整的书面记录。
销售合同应当明确双方的权利和义务，审批人员应当对销售合同 草案进行严格审核。重要的销售合同，应当征询法律顾问或专家的意 见。
第七条 企业销售部门应当按照经批准的销售合同开具相关销 售通知。发货和仓储部门应当对销售通知进行审核，严格按照所列项 目组织发货，确保货物的安全发运。企业应当加强销售退回管理，分 析销售退回原因，及时妥善处理。
企业应当严格按照发票管理规定开具销售发票。严禁开具虚假发 票。
第八条 企业应当做好销售业务各环节的记录，填制相应的
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