发布时间 : 星期六 文章中小企业应收账款现状浅析更新完毕开始阅读
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浅析我国中小企业应收账款管理现状及问题
一、中小企业应收账款的形成及管理意义 （一）应收账款的定义
随着市场竞争的激烈，中小企业为了扩大自身的市场，开始利用商业信用进行赊销，应收账款也就应运而生。应收账款是指企业因销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。企业应收账款的定义可以分为广义和狭义两种，广义的应收账款包括应收销货款、分期应收账款、应收票据和其他应收账款;狭义的应收账款主要是指应收销货款，即企业对外销售产品或提供服务时因运用信用销售而导致的客户欠款。
（二）中小企业应收账款形成的原因
应收账款是伴随着赊销而发生的，企业应收账款的产生是企业采取信用销售方式的必然结果。所谓信用销售是指厂家在同购货客户签订购销协议以后，让客户将企业生产的商品产品取走，购货客户则按照购货协议规定的付款日期付款或以分期付款的形式逐渐付清货款。中小企业应收账款形成的原因有：
一是商业竞争。这是应收账款产生的主要原因。在市场经济条件下,企业间存在着激烈的商业竞争,迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品的质量、价格、营销手段、售后服务等手段外,赊销也是扩大销售的一种手段,可以在一定程度上增加产品销量,提高市场占有率。
二是销售和收款的时间差。企业产品销售的时间和收款时间经常不一致，导致应收账款产生，这是因为经济活动产生的货款结算需要时间，而且结算时间越落后，需要的结算时间就越长。而这样发生的应收账款不是由于交易双方根据信用协议规定而发生的，这是真正的应收账款，由于它是因结算过程的时间差所引起的，不应称为商业信用。
三是信用机制不健全。这是形成应收账款的又一主要原因。市场经济、信用经济占主导地位,但由于社会主义市场经济进入我国的时间较短,很多企业对于诚信经营还没有深刻的认识,同时,有些企业因经营管理不善而资金紧张,
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在商品交易的过程中存在着严重的拖欠资金现象。企业对客户的信用等级、经营能力和财务状况等也缺乏相应的了解,也会造成应收账款发生容易收回难。
四是企业管理不善。我国企业的管理者中很多都只重视销售但忽略对应收账款等的内部管理,而他们对于应收账款管理的理论与经验又相对缺乏。如对外的赊销行为一般由销售部门负责,对于赊销的对象,尤其是老客户往往根据其以往的信誉决定,却缺少专门制定的信用标准,这样的盲目和掉以轻心很容易造成应收账款长期无法得到解决。
（三）中小企业应收账款管理的意义
随着市场经济的不断深入和完善，应收账款数额占流动资产和总资产的比重不断加大。应收账款作为企业的一项资产，代表着企业的债权，体现着企业未来的现金流入。因此，应收账款在企业的财务报表中越来越受人注目。中小企业应收账款管理的意义主要在于：一是盘活企业资金,增加企业抗风险能力。通过有效的管理,来降低企业在外资金,可以保障企业生产经营正常化,减少不必要的财务费用。保持充足的现金流,可以更灵活地应对市场发生的变化,增加企业在市场中的抗风险能力,更好地驾驭市场。二是可以增加企业经营成果。为管理和追回在外应收账款,无形中就会增加管理这方面的人员开支和各项相关费用开支,多支出管理费用。种种减少下来的费用,都可以转为企业经营业绩,增加企业的经营成果。
二、应收账款对中小企业的影响 （一）对企业生产经营的正面影响
（1）扩大销售。在激烈的市场竞争中,赊销是扩大销售的一种重要手段。在银根紧缩、市场疲软的情况下,赊销的促进销售的作用较明显,对企业销售产品、开拓市场具有更重要意义。
（2）降低存货、减少开支。企业持有存货,要增加管理费、保险费、储存费等支出,但是持有应收账款就不会有上述支出。所以当存货较多的时候,一般可以采用较为优惠的赊销方式,减少存货,节约相关的开支。 （二）对企业生产经营的负面影响
（1）虚增销售收入，夸大营业利润
按照我国会计准则的规定，收入要按照权责发生制的原则计量，企业在
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增加应收账款的同时，也会增加销售收入和营业利润，看起来是增强了企业的获利能力，但这种利润却没有实际的现金流入做支持，只是一种账面利润，并不能完全体现企业的实力。
（2）容易引发营运资金链的断裂
研究我国中小企业经营失败的案例，发现众多中小企业都是死在了资金链断裂的同一命运上，“一分钱难倒英雄汉”的泣血教训比比皆是。应收账款是企业收入中不确定的部分，大量营运资金沉淀在结算环节，影响了资金的周转和使用，容易引发企业的财务危机。
（3）增加企业的成本负担
企业持有的应收账款数量越大，时间越长，企业需要负担的成本就越高。我国中小企业自身实力不强，相对来说，这种负担对企业的消极影响就会显得更加突出。
三、中小企业应收账款存在的问题及产生原因 （一）中小企业应收账款的现状
目前我国中小企业普遍存在着宠大的应收账款，它导致企业效益下降，运转困难。根据有关部门调查，我国中小企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠贷款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国这一比率高达60%。
虽然我国当前的中小企业大多数已经建立起了基本的应收账款管理制度，从客户信用的核准审批 账款催收到坏账准备的计提等财务环节的规定较为详细，但是没有作为一个体系落实到企业日常的经营管理上来，导致相关制度的执行不力在外部经济环境变坏和信贷条件相对苛刻的时候，就容易对企业造成较大影响。
（二）中小企业应收账款管理中存在的问题及产生的原因
在正常情况下，应收账款对于中小企业在竞争中求生存发展具有积极作用，然而，当前企业应收账款的核算和管理方面表现出不同程度的混乱，主要问题有：
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（1）一人独权现象严重，管理观念落后
我国中小企业的管理者受教育水平及眼光视角的限制，往往认为凭借个人之经验及力量就可以全面掌控企业的管理，他们认为不需要借助现代化的理论及方法就可以将企业运转良好。他们当然也会忽视对应收账款的管理，大多人认为“应收账款只是小钱不需劳师动众”。
（2）企业风险意识与现实的差距。
我国大部门中小企业企业缺乏独立的开发市场并占领市场的经验，对市场风险意识不强，同时也存在一定程度的短期行为，在激烈的竞争机制下，为了扩销，争取市场，盲目地采取赊销策略或分期结算的方式去挤占市场，既不考虑到赊销资金的时间价值，也不估计应收账款可能带来的机会成本、管理成本，不加选择地扩大商业信用。一遇到市场环境或金融政策变化，客户的偿付能力受到影响，赊账便成了呆账。
同时,企业只注重账面上的高额利润，销售人员易为了提高业绩,盲目抢占市场,扩大商业信用,大量业务采取赊销方式,追求高收入、高利润,忽视长远利益,最终导致企业流动资金周转不灵。而且迫于日益激烈的市场竞争压力,往往出现“买人情跑销售”的现象,赊销业务只增难减,企业现金流量困境越来越严重。忽略了大量被客户占用的流动资金能否及时收回的问题，而且，大量赊销收入直接列入经营成果，企业为此需缴纳１７％的增值税，使企业动用有限流动资金垫付未实现的利润开支，加剧了资金枯竭的危险。
（3）缺乏科学完善的内部控制制度
完善的应收账款内部控制制度应该包括赊销审批、及时完整入账、定期对账、超期催收等控制环节。但目前我国不少中小企业忽视内部控制对企业的约束，主要表现为：
1、对应收帐款的会计监督相当薄弱。首先没有建立应收账款台账管理制度，没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。其次没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能。此外也没有建立坏账核销管理制度。有些企
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