发布时间 : 星期五 文章税务会计练习题及答案(1)更新完毕开始阅读
元：2007年3月4日收取押金15 000元；2007年?月6日收取押金北000元；2007年9月5日收取押金5 000元。经查，以上几笔押金以前均未征税。
(3)以分期付款方式从某食品厂购进副食品一批，价税合计36 000元，已验收入库，并取得销货方全额开具的增值税专用发票，发票注明增值税额5 230．77元。协议规定，货款分3期分别于9月、10月、11月等额支付。本期已支付12 000元。
(4)向农民购进红枣一批，购进价30000元，已验收人库，并按规定开具收购凭证。 (5)购进空调一台，由管理部门使用，取得的增值税发票上注明金额4 000元、税额680元。 (6)将购进的红枣发给本企业职工，账面成本10 800元。
(7)向某粮油经营部(一般纳税人)购入面粉一批，全部用于饮食经营。取得的 增值税发票上注明的增值税额为6 000元，货款已支付，面粉已验收入库。 会计人员在申报9月份增值税时，计算过程如下：
(1)应纳销项税额＝351 000×17％＝59 670(元) (2)企业未计算应纳销项税额。
(3)进项税额＝5 230.77÷3＝1 743.59(元)
(4)进项税额＝买价×扣除率＝3 0000×10％＝3 000(元) (5)进项税额＝0
(6)企业未进行涉税调整。 (?)进项税额为6 000元。
本期应纳增值税额＝59 670一(1 743．59+3 000+6 000)＝48 926．41(元) 分析要求：该企业增值税的计算是否有误?请说明理由。 案例2
某电视机厂系一般纳税人，主要生产销售新型彩色电视机。2007年9月发生如下涉税业务： (1)9月2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价3 000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5％对商场优惠出售，每台不含税售价2 850元，货款全部以银行存款收讫；9月5日，向另一家乙家电商场销售彩电200台。为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为“4／10，2／20，n／30\。本月23日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。
(2)采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机lo台，开出普通发票10张，收到货款31 100元，并注明已扣除旧电视机折价4 000元。
(3)5年前采取还本销售方式销售电视机给消费者20台，协议规定，每台不含税售价4 000元，
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5年后(即当月)企业将货款全部退还给购货方。共开出普通发票20张，合计金额93 600元。
(4)以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1 800元，不含税销售单价3 000元。双方均按规定开具增值税发票。
(5)9月4日，向丁商场销售电视机300台，不含税销售单价3 000元。商场在对外销售时发现，有5台商品存在严重质量问题，提出将该5台电视机作退货处理，并将当地主管国税机关开具的《进货退出或索取折让证明单》送交厂家。该厂将5台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。
(6)本期共发生可抵扣进项税额400 000元(含从丙单位换人原材料应抵扣的进项税额)。 该厂会计人员在申报9月份增值税时，计算过程如下：
(1)应纳销项税额＝2 850×500×7％+3 000~200×1—2％)×7％＝342 210(元) (2)应纳销项税额＝31 100÷(1+17％)×7％＝4 518．80(元)
(3)应纳销项税额＝(93 600—20×4 000)十(1+17％)×17％＝1 976．07(元) (4)企业未作账务处理。
(5)应纳销项税额 (300—5)×3 000×17％＝150 450(元)
本月应纳增值税＝(342 210+4 518．80+1 976．07+150 450)一400 000 ＝99 154．87(元)
分析要求：企业会计人员计算增值税是否有误?请说明理由。 案例3
某百货商场为一般纳税人，2007年6月发生以下购销业务：
(1)销售空调100台，每台3 000元。商场负责送货并安装，每台收取费用150元。 (2)收取客户购买20台空调的预付款50 000元，已开具普通发票，每台售价 3 000元。供货商在本期尚不能交货。
(3)为迎接夏季的到来，本月购进空调两批。A01规格的空调300台，取得增值税专用发票注明价款630 000元，货款已付．专用发票已按规定认证；B01规格空调100台，取得增值税专用发票注明价款200 000元，专用发票未按规定认证。
(4)购进150台冰箱，取得增值税专用发票注明价款300 000元，本期支付了50％ 的货款，专用发票未按规定认证。
(5)将本商场自用两年的一辆小汽车以140 000元的价格出售。该车账面原值160 000元，已提折旧30 000元。
(6)截至5月，顾客退回有质量问题的冰箱共计20台，本期退回厂家，不含税单价2 100元。已取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。
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(7)为某服装厂代销西裤一批，合同规定：零售单价168元，共计1 000条；双方协议手续费按不含税销售额的5％计算。该商场本月销售750条，销售单价188元，已将代销清单返还给服装厂，井取得该厂开具的增值税专用发票。
(8)销售一批库存的石英挂钟150只，单价38元。为了尽快售出，商场决定采取有奖销售方式，奖品为卡通手表．市场售价12元／只，本期共计送出卡通手表100只。
(9)特价处理一批滞销玩具，销售额3 800元。 7月初．该商场增值税申报情况如下：
当月销项税额＝(100×3 000)÷(1+17％) ×17％+(150×38-100×12)÷(1+17％) ×17％+3 800÷(1﹢17％) ×17％＝44 795．73(元) 当期进项税额＝(630 000+200 0004-300 000×50％) ×17％ ＝166 600(元)
应纳增值税＝44 795．73—166 600＝一121 804．27(元)
分析要求：根据税法有关规定，指出该商场进行增值税的纳税申报是否正确。如有错误，请指出错误之处，并正确汁算应纳增值税税额。
案例4
某家电商场系增值税一般纳税人。其主管税务机关在进行税收专项检查时，对企业11月的一张记账凭证提出异议，该凭证是这样处理的：
借：银行存款 1 500 借：管理费用 11 500 1500 经了解，该笔业务是反映该家电商场为某厂提供安装劳务收取的劳务费。税务人员又对该家电商场前10个月的记账凭证进行了检查，发现同样性质的业务共计9笔，金额合计65 500元。税务机关认为企业少计收入、偷逃税款，要求企业补缴增值税，并处少缴税款1倍的罚款。
分析要求：税务机关的认定是否正确?处罚是否合理?如果正确，如何作调账和缴纳罚款的会计处理?
案例5
某啤酒厂销售啤酒时，其啤酒瓶随啤酒一同销售，啤酒瓶每只收押金o．5元，回收时，退款0．25元／只。当企业收到退回的啤酒瓶，退款时，借记“其他应付款”，贷记“银行存款”。国税局在进行税务检查时，查出企业在2002年共发出酒瓶3 000万只，当年回收2 500万只。税务局认为企业少缴了增值税，要求企业补缴税款。
分析要求：企业回收酒瓶的会计处理是否正确?税务局的意见是否正确?如果税务局的意见正确，
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企业应该补缴多少增值税?
第四章 消费税会计
一、单项选择题
1．根据我国现行的消费税制度，下面各种说法不正确的是( )。 A．消费税是价内税
B．消费税是选择部分生活消费品课税 C．消费税对同一消费品只能课征一次 D．消费税实行的是差别比例税率
2．某企业将一批自产化妆晶作为促销礼品随产品出售，化妆品生产成本?000元， 无同类产品售价。则该批化妆晶应纳消费税为( )元(消费税成本利润率为5％， 税率为30％)。
A． 3 150 B． 3 110 C． 7 350 D． 10 500
3．对于从价征收消费税的应税消费晶，计税销售额需要组价确定时，下列公式错 误的是( )。
A．生产销售环节组成计税价格＝[成本×1十成本利润)]÷(1一消费税税率)
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